一、资产（一）货币资金货币资金是企业存量资产中停留于货币形态的那部分资金。《企业会计制度》中货币资金包括三个类别：现金、银行存款、其他货币资金。1．现金是存放于企业财务会计部门并由出纳保管，在日常经营活动中作为零星支付的手段；2．银行存款核算企业存放在本地的银行或其他金融机构存款上的货币资金；3．其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种状态的货币资金。外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款和银行本票存款，是指企业为取得银行汇票或本票而按规定存入银行的款项；信用卡存款，是指企业为取得信用卡根据规定存入银行的款项；信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金；存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。在所有的资产类别中，货币资金具有最高的流动性，但同时，其收益性也最低，通常情况下只能获得银行存款的利息收益。而这，显然无法满足有进取心的管理者，因此，企业总存在一个现金存量的最优上界。存储过量现金的企业会被认为过于保守，同时，企业又必须保留一定规模的货币资金，因为现金是经营活动的血液，它使得日常的支付交易得以正常进行，更重要的是，现金储备使企业具备了财务灵活性，可以满足预防性和投机性的需要，在遇到未预期的投资机会有能力去把握，对意外事故也能避开被动恶化的困境。货币资金安全性的风险天然高，这是由货币资金作为最具支付能力的金融工具的特性决定的，所以，国家对货币资金的管理和支付围作了严格的规定，企业部良好的货币资金控制度对于保护资产安全完整、防止犯罪具有重要意义。此外，由于银行存款是企业对于吸收存款机构的债权，同样的，会有信用风险存在。货币资金分析对存量现金的分析方法主要是结构分析，通过分析企业现金存量的比例与其变化趋势，可以对企业的财务应力作出评价。1假如是现金存量显著超过满足正常交易的比例，则企业可能的行为将是要么寻找新的投资机会，要么进行现金分配或是股份回购，而假如企业有强烈的扩动机而现金存量不足以支撑，则企业往往会进行新的融资以获得进展资金。而这个“满足正常交易的比例”的存量受到诸多因素的决定。1．行业特征。不同的行业对于支付的需不同的，因此存量货币资金的比例会有差异。如金融业，作为偿付能力的来源，对于货币资金有着特别的需...
