税收纳税技巧及案例分析纳税人类别的纳税筹划技巧： 一般纳税人和小规模纳税人筹划的误区：税赋。如一般纳税人用（销项税－进项税）/不含税的销售收入＝税赋与 4％或 6％相比。不应该从税赋的高低来推断，而要落实到利润上，利润是增加还是减少。 一般纳税人和小规模纳税人筹划的要点： 1. 适用范围 高附加值，毛利率高的企业。 2.需考虑的要素 （1）客户对发票的要求； （2）客户对产品的用途需求〔最终消费者（是普通发票还是增值税专用发票问题不大）、固定资产、继续加工或销售（必须要增值税专用发票）〕； （3）企业的进展阶段； （4）各种成本（会计成本、管理成本等）。 3.案例 （1）某高档瓷器批发企业，年应纳增值税销售额 300 万元，会计核算比较健全，符合一般纳税人条件，适用 17%增值税税率，由于是高档店，瓷器的进销差价比较大，进价为销价的 20%。 在这种情况下：应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=40.8 万元 筹划：将企业进行“分劈”，分设为两个批发企业，各自作为独立核算企业，假如客户购买的产品多为最终消费者，小规模纳税人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为 175.5（300*1.17/2）万元和 175.5（300*1.17/2）万元。符合小规模纳税人的条件。 应缴增值税：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5 万元。 利润增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5）*10%=30.03 万元。 （2）某 A 工业企业为一般纳税人，购进原材料 100 万元，进项税 17 万元，用该批原材料生产甲产品 10 台，每台销售额 40 万元（不含税价），增值税率为 17%。 应缴增值税：40*10*17%—17=51 万元 筹划：假如成立若干独立核算的销售公司，每一销售公司均为小规模纳税人，这样 A工业企业以每台 20 万元（不含税价）的价格，销售给销售公司，再由销售公司销售给客户，假如客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票（假设小规模纳税人也能取得增值税专用发票，税务局代开）。为有竞争力，销售公司的含税价格由每台40*1.17=46.8 万元,降为 40*1.04=41.6 万元，销售公司最终以每台不含税价 40 万元销售给客户。 应缴增值税：（20*10*17%—17）+40*10*4%=33 万元 利润减少 20*10*0.17—（51—33）*10%=32.2 万元。 一般纳税人和小规模纳税人在筹划时仅考虑税赋是错误的，第一要考虑客户对发票的需求，第二销售价格含税变化有多大，第三利润是否增加而不能看税...
