期货交易业务会计账务处理(1) 向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。(2) 企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。(3) 资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理【例 1】假设 20x8 年度 A 公司发生以下期货投资业务：(1) 11 月 1 日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金 20 万元;(2) 11 月 2 日买入大豆期货 20 手，每手 10 吨，2000 元/吨，交易保证金为合约价值的 10%，交易手续费 4 元/手;(3) 11 月 30Ft 结算价 1970 元/吨；(4) 12 月 3113 将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价 1950 元/吨，交易手续费 4 元/手。则 A 公司的有关会计分录如下：(1)11 月 1 日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金 20 万元借：其他货币资金——存出投资款 200000贷：银行存款 200000(2)11 月 2 日买入大豆期货 20 手，交纳交易保证金 40000 元(20X10X2000X10%)，交易手续费 80 元(20X4)借：衍生工具——大豆期货 40000投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 40080(3)11 月 30 日，大豆期货合约亏损 6000 元［20X10X(2000-1970)］借：公允价值变动损益 6000贷：衍生工具——大豆期货 6000(4)12 月 31 日，大豆期货合约亏损 4000 元［20X10X(1970-1950)］借：公允价值变动损益 4000贷：衍生工具——大豆期货 4000(5)12 月 31 日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费 4元/手借：其他货币资金——存出投资款 30000贷：衍生工具——大豆期货 30000借，投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 80借：投资收益 10000贷：公允价值变动损益 10000期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理【例 2】20X8 年度 B 公司发生以下期货投资业务：(1)11 月 1 日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金 50 万元;(2)11 月 2 日，卖出铜期货 10 手，每手 20 吨，19000 元/吨，交易保证金为合约价值的 10%,交易手续费为成交金额的 4%。；(3) 11 月 30 日结算价 ...
