中小企业税收筹划探究 摘要：为实现结构性减税和产业结构的调整，从 20XX 年 5 月份开始我国全面推开营业税改征增值税（下文简称“营改增”）。“营改增”政策的实施对中小企业的税收环境和税费负担产生了较大的影响，一些盈利能力较弱的中小企业甚至出现了流动性风险。基于此，本文以“营改增”后中小企业进行税收筹划的必要性为切入点，结合“营改增”增后中小企业常用的税收筹划方法，提出其进行税收筹划的具体策略，以期能对中小企业降低税负有所启示。 关键词：中小企业；“营改增”；税收筹划；方法；对策 一、中小企业税收筹划概述 中小企业税收筹划主要是指中小企业为实现降低税负和利益最大化的目标在国家政策法规允许的范围内，对运营管理过程中的各种税收行为所进行的统一的规划、协调和安排。一般来说，中小企业的税收筹划具有全局性、合法合规性、风险收益性、专业性和前瞻性等基本特点。 二、“营改增”后中小企业进行税收筹划的必要性 自 20XX 年 5 月份“营改增”全面试点推开以来，中小企业的税收环境和税费负担较之前发生了较大的变化，从而使得其进行税收筹划十分必要，主要表现在一是纳税环境的改变使得中小企业必须进行税收筹划。“营改增”之后，大数据技术和金税三期的结合，将中小企业的纳税申报数据纳入了税务大数据联网核查的数据库，从而大幅降低了部分中小企业通过违规违法手段偷逃税款行为的发生，环境的改变促使中小企业不得不通过合理的税收筹划来减税。二是税费增加的可能性促使中小企业必须进行税收筹划。“营改增”政策实施的初衷是为了有效衔接增值税的抵扣链条，降低企业税负，但是在实务中中小企业普遍存在“散、小、低”的特征，加上其内部税务管理的不法律规范性，多数企业能否取得足够的合规的增值税进项税抵扣发票存在较大的不确定性，进而对其税负高低产生了较大影响，因此“营改增”后税费增加的可能性促使中小企业有必要进行税收筹划。三是“营改增”对中小企业收入、利润的影响促使其有必要进行税收筹划。增值税与营业税相比，其显著特点就是价外税的特性，因此“营改增”之后中小企业的收入会有一定程度的降低，而对于一些产品服务议价能力较弱的中小企业来说其产品服务定价若保持不变，则实际的不含税产品服务定价会受税率影响而降低，从而挤占了利润空间。这些影响在一定程度上会对中小企业的投融资产生不利影响，因此有必要进行税收筹划。 三、“营改增”后中小企业常用的税收筹...
