举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理一、计算方法（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝０当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）二、分录架构不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额 FOB×征退税率不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金应交增值税进项税额转出应退税额：借：应收补贴款出口退税（应退税额）货：应交税金应交增值税出口退税（应退税额）免抵税额：借：应交税金—应交增值税出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金应交增值税出口退税（免抵额）收到退税款借：银行存款货：应收补贴款出口退税三、生产企业出口退税典型例题：例 1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售
该企业 2024 年 1 月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额 85 万元，内销产品取得销售额 300 万元，出口货物离岸价折合人民币 2400
