1/7精品文档审计管理建议书范文学习要求：掌握控制风险评价的过程及相应的方法。一、控制风险评价的概念1、评价控制风险是评价内部控制在防止或者发现和更正会计报表里的重要错报或漏报的有效程度的过程。(1) 评价内部控制的方法：CPA 的专业判断。(2)评价内部控制的内容：为了会计报表的认定而评价控制风险。2、控制风险评价与内部控制要素、会计报表认定的关系(1)评价控制风险是以与某认定相关的各内部控制要素里的控制政策和程序为基矗(落脚点：认定)(2)控制风险的评价，实际是 CPA 对每一内部控制要素里的相关控制政策和程序的有效性，同某项认定里存在重要错漏报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程。(3)不同的控制政策和程序，在控制风险评价中可能有不同的重要性。(了解 P161 最后一段)3、评价控制风险所得到的结果，即控制风险估计水平。(1)定性表示：高、中、低(2)定量表示：百分比二、控制风险评价的过程(重点内容)1、评价结果：控制风险可以评价为高水平，也可以评精品文档2/7价为低水平。2、控制风险的进一步评估(几点要记，与了解后的评价在不同阶段进行的)(1) CPA 在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为高水平：①控制政策和程序与认定不相关;②控制政策与程序无效;③取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。(2) CPA 只有在确认以下事项的情况下，才能评价控制风险为低水平：① 控制政策和程序与认定相关;② 通过符合性测试已获得证据证明控制有效。3、CPA 在对该项认定的控制风险进行评价时，必须遵循以下步骤：(了解)(1) 确定该项认定可能发生哪些潜在的错报;(2) 确定哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报;(3) 执行符合性测试，获取这些控制是否设计适当和有效执行的证据;(评价为高水平时，不适用)(4) 评价所获得的证据;(5) 评价该项认定的控制风险。4、评价时间：在取得对内控了解和(或)执行了计划或追加的符测之后，立即进行。精品文档3/75、CPA 在评价控制风险时，应注意以下几点：(1) 必须以通过了解内部控制制度和执行符合性测试所获得的证据，作为评价的证据;(2) 充分运用专业判断;(3) 必须注意到内部控制的三个要素对某项认定的相互影响。6、注意：如果控制风险评价太低，将使 CPA 可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计“无效果”(信赖过渡)；相反，如果控制风险评价太高，CPA 将执行比所需要的还要多的实质性测试，进而使审计测试很不经济、无效率(信赖不足)。三、对控...
