我国小型会计师事务所发展理论与实践

我国小型会计师事务所进展：理论与实践 ［内容提要］：代理理论为小型会计师事务所存在与进展提供了合理的理论解释。同时小型会计师事务所也有存在与进展的现实需求。然而，小型会计师事务所进展过程中仍然存在着一些种种问题与障碍，本文在分析问题的基础上提供了一揽子解决方案，以期对我国小型会计师事务所的进展有所脾益。Abstract: Agent theories provide reasonable explanation for the existence and development of minitype accounting firms. At the same time，minitype accounting firms have real demand of existence and development. But there are many problems and obstacles in the development of minitype accounting firms. This article bring forwards some resolving suggestions after analyzing the problems，and expect they can benefit for the development of our minitype accounting firms.［关键词］：小型事务所，存在与进展、理论基础、问题及对策Key words：Minitype accounting firms，Existence and development，Basic theory，Problems and countermeasure一、 小型会计师事务所存在与进展的理论基础 詹森和麦肯认为，委托代理关系是指“一个人或一些人委托其他人，根据其他人的利益从事某些活动，并相应地授予代理人某些决策权的契约关系。根据詹森的观点，代理关系无时不有，无所不在。代理理论认为会计中介的出现不是外部力量强制的结果，而是社会力量选择所致［1］。中、小企业由于规模小，企业自己成立专门机构从事会计及其他管理工作的成本就高，此时，假如小规模企业仿照大企业的模式建立一整套复杂的代理链势必不符合所有人的最大效益，而小型会计中介提供的会计服务及其他管理咨询的成本会低很多。因而，中、小企业为了降低代理成本需要聘请小规模会计中介为之提供诸如代理会计、代理税收筹划、投资、理财、内部审计等专业性服务，而大型事务所往往不屑于耗费时间、人力、财力开辟中小企业这一市场。同时，随着中、小企业一部分管理工作的外部化，股东还可以有效降低聘请专职会计及其他管理人员出现的“逆向选择”和“道德风险”等代理问题。小型会计师事务所实际上受托承担了小规模企业一部分管理工作，其小规模企业为此付出的代理成本最低。此外，小型会计师事务所为小规模企业提供审计服务，则是从另一角度...