第一节 企业涉税会计主要会计科目的设置 一、“应交税费”科目——负债类科目 本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。 注意： （1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过本科目核算。 印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。 （2）应当按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。 （3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 （一）“应交增值税”明细科目（最重要） 1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”设 9 个专栏 应交税费——应交增值税明细账 专 栏核算内容举 例借方1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记将原购进的不含税价为 3 000 元、增值税额为 510 元的原材料退回销售方。借：银行存款 3 510 应交税费-应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料 3 0002.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额某企业每 15 天预缴一次增值税，每次预缴 20 000 元。预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20 000 贷：银行存款 20 000注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”3.减免税款反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目 4.出口抵减内销产品应纳税反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额在“出口退税政策与账务处理”专题处讲额5.转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税某企业增值税账户贷方的销项税额为30 000 元，借方的进项税额为 17 000 元，月末账务处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13 000 贷：应交税费——未交增值税 13 000贷方6.销项税额记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记原销售的不含税价值为 10000 元，销项税额为 1700 元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为：借：主营业务收入 10 000 贷：银行存款 11 700 应交税费－应交增值税...
