会计信息系统的内部管控剖析会计信息系统的内部管控剖析 摘要目前在企业中会计信息系统得到了普遍应用，而使用过程中因为控制不力而导致的问题也逐渐展现。本文从会计电算化工作中的岗位职责分工、数据采集的法律规范与安全、监督管理等方面对容易出现的问题进行分析，在 5 个方面进行管理控制，从而达到会计信息系统的完整统一。 关键词会计信息系统；内部控制；数据安全 会计系统内部控制是指企事业单位为了维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施和业务处理流程及其他管理措施的总称。会计信息系统的内部控制是会计系统内部控制的一个分支，它将组织控制、手工内部控制和计算机内部控制结合起来，实现全面控制，其目标是保证会计信息系统的合法性、可靠性、正确性。内部控制包括一般控制和应用控制。在非系统运行状态下的内部控制称为一般控制，它普遍适用于电子数据处理的控制；运用计算机在会计数据处理过程中所实施的内部控制称为应用控制，它是针对计算机处理个别应用作业的控制。财政部颁布的《内部会计控制法律规范——基本法律规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。目前企业会计信息化工作进一步深化，在带给企业信息处理高效率的同时，也给内部控制带来了新的问题和挑战，所以必须重视内部控制在企业中的建立和运用，保障会计信息化工作的顺利进行。 一、目前企业会计信息系统内部控制中普遍存在的问题 （一）岗位职责分工界限模糊 不相容职能分离与相应职责分工是手工会计内部控制的基础，而在会计信息化中由于会计软件的功能集中，导致职责的集中，在手工操作中不易合并的岗位在会计信息化中可以合并，在某些管理不法律规范的企业，一些会计人员身兼数职，比如有的会计人员既从事数据输入处理又负责数据输出报送，这样就会造成未经批准擅自对程序与数据库进行修改和操作等舞弊行为。 （二）数据的采集与输出缺乏监控 电算化数据的采集虽然要求有原始单据才可以输入，但是缺乏可靠信息的记录或未经确认的数据也有可能被输入，数据采集的不谨慎必定导致处理结果缺乏可信度。会计数据存储在磁性介质上，只有凭借计算机与会计软件才能阅读，数据删改容易且一般不留痕迹，程序与数据都保存在计算机中，在监控不力的情况下很容易产生舞弊行为 （三）数据的安全性难以保障...
