台湾区内部稽核制度的进展及其借鉴一内部审计论文一会计论文网摘要：地区内部稽核职业已大体上顺应了内部审计国际化潮流。在内部审 计进程中，台湾内部稽核根据国际内部审计师协会颁布的《内部审计职业实务准则》作了较 大的协调。台湾地区内部稽核职业的经验将有助于推动大陆内部审计职业的进展，也有益于 法律规范大陆的内部审计制度。关键词：内部稽核职业内部控制借鉴一、台湾地区内部稽核及其组织架构“内部稽核”一词在台湾内部稽核执业准则中为检查及评估内部控制制度的妥 当性与有效性及营运活动的绩效性。台湾著名审计学家林柄沧对“内部稽核”的解释是“稽 核工作的执行，系有一个组织，营利事业或非营利事业，内部的职员在组织内部进行。确认 服务系对证据加以客观检查，以对组织的风险管理、控制或监理过程提供独立评估”。可见， 台湾内部稽核有两个显著特点：一是内部稽核属于内部控制机制，但不管在目标上还是在内 容构成上，都远远超出了传统内部控制制度的内容。二是内部稽核的目的不仅在于保证财产 的安全完整和资料的准确可靠，还将促进公司贯彻经营方针及提高经营效率。事实上，当最 高管理阶层所经营的企业扩大到一定规模后，无法事必躬亲，就分工授权。同时他建立内部 控制制度，以确保委托者根据他的要求执行任务。但是控制系统是否充分有效，一定要有具 备专业资格、独立客观的人公正无私地作出推断。因此，内部稽核应运而生。内部审计人员 是以内部稽核人员为代表，是企业管理阶层的幕僚。内部稽核是内控的重要手段，其自身也 是内部控制的一环，属于内部控制中的“自我控制”部分。现今台湾有关内部稽核的定义，源自于 1948 年美国内部审计师协会内部 审计责任声明书，虽然其后经多次修正将内部稽核职能扩大至组织的任何作业，但协助组织 的管理阶层和董事会成员，有效解除其责任，仍为内部稽核的目的。在台湾，内部稽核部门为公司组织的一部分，根据公司管理阶层和董事会 的政策发挥其功能。内部稽核部门在行政管理体系上，直接向总经理或董事会负责，接受总 经理或董事会的指挥监督。依台湾“证管会”规定，内部稽核部门应由总经理或董事会直接 指挥。而且各公司内部稽核主管的任免，应经董事会过半数同意。台湾企业大都设有内部稽 核部门。1986 年发布《推动上市公司建立内部控制制度实施要点》明文规定，上市公司应 设置由总经理以上指挥的内部稽核部门。稽核人员若是所提改善建议不获采纳...
