试述企业内控方案的设计与完善试述企业内控方案的设计与完善 摘要：文章根据当前企业内控体系中存在的风险与不足，分析了其产生的原因并有针对性地提出了企业内控制度设计与完善的整体方案。 关键词：内控方案；设计；完善 良好的内控方案是维护企业资产安全、完整，确保企业财务报告及相关信息真实可靠、合法经营、进展战略顺利实施及经营效率、效果稳步提升的有效手段。近年，无论是以蓝田股份、银广夏为代表的上市公司，还是中航油、南方航空、三九集团等大型国有企业集团，无不因内控制度的缺失而使企业付出沉重代价。因此，建立一套与企业战略目标相一致的，基于企业整体运营的内部控制体系和风险管理方法势在必行。 一、企业内部控制存在的主要缺陷 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现内部控制目标的过程，科学合理的内部控制体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业经营战略的顺利实施。然而，因企业内控缺失而使经营失败的案例仍屡见不鲜，究其原因，其内控缺陷可归纳如下。 （一）部门分工影响对内控的理解和执行 受企业组织机构及业务分工的影响，企业内部各部门不可避开地会从方便自身工作的角度出发，从而导致对内控的理解与执行局限于部门利益。内部控制是基于企业全员和全过程的风险控制，内部控制设计和实施的整体性决定了内部控制的效率和效果，部门划分势必会影响内控制度的有效执行。通常，生产部门会考虑如何及时完成生产任务，确保产品符合质量要求，而对投入与产出的比例鲜有考虑；技术部门的设计方案取向于生产过程的顺利接替和产品质量与功能的实现，而疏忽了产品生产与设计的技术经济；采购部门会积极确保原材料供应和采购便利，而对存货的周转及储备资金占用不在意；销售部门侧重于产品销售与推广，稳定和寻求新的客户等，而销售成本高低对完全成本的影响少有考虑。上述各部门的立场无不和内控的最终目标相背离。 （二）传统的管理观念影响内控的实施效果 受到重视有形产品生产而忽视无形管理所产生的效益等传统观念的影响，我国企业在内控制度的内容涵盖和方式选择上普遍缺乏整体协调。例如，内审部门将职责主要定位于对业务和风险的核查和监督，缺乏事前和事中的控制，从而背离了全面控制的初衷。财务部门偏重于财务效果和运营效率风险，而对工作的本身属性缺乏关注，从而使财务和业务不能有效结合。管理层虽然能够从总体业务风险体系把握企业风险，但对关...
