8企业合并报表抵消分录

8 企业合并报表抵消分录存货 （一）未实现内部销售利润的抵消 1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵消 【摸索咨询题】假定母公司将成本为 80 万元的商品以售价 100 万元销售给子公司，子公司未对外销售。 借：营业收入 100（母公司） 贷：营业成本 80（母公司） 存货 20（子公司） 第一年 （1）假定当期内部购进商品全部对集团外销售 借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】 贷：营业成本【内部购进企业对外销售的成本】 【摸索咨询题】假定母公司将成本为 80 万元的商品以售价 100 万元销售给子公司，则抵消分录为： 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 （2）期末抵消未实现内部销售利润 借：营业成本【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】 贷：存货 【摸索咨询题】假定期末该批商品子公司全部未实现对外销售，则抵消分录为： 借：营业成本 20[100×（100－80）/100] 贷：存货 20 （3）确认递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 第二年 （1）假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售 借：未分配利润—年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】 贷：营业成本 （2）假定当期内部购进商品全部对集团外销售 借：营业收入 贷：营业成本 （3）期末抵消未实现内部销售利润 借：营业成本 贷：存货 （4）确认递延所得税资产 借：递延所得税资产 所得税费用【差额】 贷：未分配利润——年初 所得税费用【差额】 【例题 2·运算题】A 公司为 B 公司的母公司，A、B 公司均为增值税一样纳税人,适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，发出存货采纳先进先出法计价，与税法规定相同。（1）2025 年 A 公司向 B 公司销售甲产品1000 件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6万元，至 2025 年末已对外销售甲产品 800件。（2）2025 年 A 公司向 B 公司销售甲产品 900件，每件价款为 3 万元，成本为 2 万元；至2025 年末已对外销售甲产品 100 件。借：营业收入 2 000（1000×2） 贷：营业成本 2 000----借：营业成本 80[200×（2-1.6）] 贷：存货 80借：未分配利润—年初 80[200×（2-1.6）] 贷：营业成本 80----借：营业收入 2 700（900×3） 贷：营业成本 2 700借：营业成本 940 [100×（2-1.6）＋900×（3-2）] 贷：存货 940合并报表列报：存货：200×1.6=320（万元）验算：个不报表（200×2）+...