“营改增”对建筑企业税负影响的实证分析“营改增”对建筑企业税负影响的实证分析 摘要：本文选取沪深两市 A 股 17 家建筑行业上市公司作为讨论样本，通过分析建筑企业税负与直接生产成本的关系，测算企业“营改增”前后税负变化，发现当材料费和其他费用的综合抵扣率为 10%时，大多数的企业税负降低；并提出建筑企业减轻税负的建议。 关键词：营业税 增值税 建筑企业 税负 一、引言 建筑业是国民经济的重要组成部分。随着经济增长和城市规模日益扩大，我国建筑业进展迅速，建筑业产值已经从 1994 年的不到5 000 亿元进展到 2025 年的超过 4 万亿元，建筑总产值占 GDP 的比重从 1994 年不到 10%进展到 2025 年的 20%。建筑业已经渗透到几乎所有的固定资产投资领域，可以说是国民经济进展的发动机。然而，由于建筑行业的特别性，许多企业既是产品的生产企业，又是产品的安装企业。建筑企业缴纳营业税，而营业税以纳税人全额收入作为计税基础，不可避开会存在重复征税，制约我国建筑企业的进展。从 2025 年起，我国在全国范围内推行增值税改革，生产型增值税转化为消费型增值税，这一改革能够有效地减少重复征税问题，比较科学合理。但目前我国的增值税营业税并存，仍存在严重的重复征税问题，从制度上人为地割裂了增值税抵扣链条，造成税负失衡。 2025 年 11 月 16 日财政部、国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》（财税[2025]110 号）， 第一阶段明确从 2025 年 1月 1 日起，在上海实行部分行业交通运输业和部分服务业“1+6”模式开展营业税改征增值税试点，“1”即交通运输业，交通运输包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；“6”即现代服务业的六个行业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务；第二阶段 2025 年 8 月“1+6”模式由上海市分批扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳等地；第三阶段国务院定于 2025 年 8 月 1 日将“1+6”行业推向全国；第四阶段“十二五”期间全面完成“营改增”的改革，建筑业、金融保险业等九大行业全部实行“营改增”，企业减负的力度将更大。虽然建筑业尚未纳入试点范围，但《营业税改征增值税试点方案》明确了建筑业适用 11%的增值税税率，为建筑业加入增值税试点做了铺垫。 从“营改增”试点地区情况看，试点运行平稳，好...
