最新研发费加计扣除政策要点(DOC10页)VIP专享VIP免费

第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共10页最新研发费加计扣除政策要点、政策评论及展望Michael税务筹划风控稽查及反避税应对专家课程内容研发加计扣除是涉及研发投入的企业在所得税核算中处理费用扣除方面的一个非常重要的问题。在双创时代，在扶持民族高科技企业发展壮大的背景下，国家一直在不断完善已有的研发加计扣除税收优惠政策。那么这些政策都有哪些要点？政策如何操作？政策的效应又如何？未来我国的企业研发加计扣除税收优惠政策会有什么变化？还有哪些需要改进的地方呢？在这里，光税宝给您做一全面的梳理和分析：一、概念、内涵和分类研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品、服务、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。它有三个内涵，一是具有明确的创新目标，通过研发形成前所未有且有具体价值的客体；二是有系统组织形式，以项目、课题等方式组织进行，活动围绕具体目标，有一定期限，有较为确定的人财物支持；三是有较强创造性和较大的不确定性。它主要包括三大类：应用性研究、试验性开发、实质性改进。二、时间和比例第2页共10页第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共10页企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。三、行业负面清单享受研发费用加计扣除的企业，是行业负面清单之外的企业。负面清单包括六个行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。这六个行业企业的判断标准为：以六个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。四、不能加计扣除的研发活动享受加计扣除的研发活动，不包括以下七项活动。1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调第3页共10页第2页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共10页查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。五、创意设计活动可加计扣除企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。六、适用查账征收的居民企业研发费用加计扣除适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。七、设置辅助账企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归第4页共10页第3页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共10页集可加计扣除的研发费用。辅助账的格式参照国家税务总局公告2015年97号的附件。八、研发费用归集三个口径分别是会计核算口径、高新技术企业认定...