《企业所得税法与实施条例》记忆要点第 一 章 总 则一、纳税人：1、企业分为（居民企业）和（非居民企业）
2、居民企业 1)依照中国法律在（中国境内成立）2)依照外国法律在国外成立但（实际管理机构）在中国境内的企业
（境内）、（境外 ） 的所得征税 实 际 管 理 机 构 ： （ 生 产 经 营 ）、（ 人 员 ）、（ 账 务 ）、（ 财 产 ） 等 实 施（ 实 质 性 ） （ 全 面 管 理 ） 和（ 控 制 ） 的 机 构3、非居民企业1)中国境内（设立机构、场所的）①(中国境内)的所得，②(中国境外)但与其所设机构、场所有(实际联系)的所得，实际联系:(拥有) (股权)、(债权)，(拥有、管理、控制) (财产) 2) 中国境内（未设立机构、场所 ） (中国境内)的所得缴纳企业所得税4 、 企 业 ：（ 企 业 ）、（ 事 业 单 位 ）、（ 社 会 团 体 ） 、（ 其 他 取 得 收 入 的 组 织 ）5、非居民企业（委托营业代理人）视为设立的机构、场所二、征税对象1、销售货物（交易活动发生地）2、提供劳务（劳务发生地）3、不动产转让（不动产所在地）4、动产转让（企业或者机构、场所所在地）5、权益性资产转让（被投资企业所在地）6、股息、红利等权益性投资所得，（分配所得的企业所在地）7、利息、租金、特许权使用费（支付所得的企业或者机构、场所所在地、个人住所）三、税率1、企业所得税的税率为（25%）
2、非居民企业预缴所得税税率为（20%），减按（10%）
3、小型微利企业，减按（20%）的税率4、高新技术企业，减按（15％）的税率1第 二 章 应 纳 税 所 得 额 （ 重 点 ）一 、 一 般 规 定1 、 应 纳 税 所 得 额 （ 权 责 发 生 制 ）2 、 分 期 确 认 收 入 ： 1 ） （ 分 期 收 款 方 式 ） （ 合 同 约 定 ） 2 ）
