(完整版)长期股权投资——注会会计整理版VIP免费

长期股权投资1、初始计量同一控制下企业合并（账面价值基础）企业合并非同一控制下企业合并（公允价值基础）取得方式非企业合并（公允价值基础）（1）同一控制下企业合并1）以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式借：长期股权投资—投资成本（账面价值*持股比例）应收股利（已宣告尚未发放）贷：银行存款资本公积—资本溢价（平衡数，或在借方）（资本公积借方不足冲减的，借记盈余公积、利润分配-未分配利润科目）2）以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资—投资成本（账面价值*持股比例）应收股利贷：股本（发行股份的面值）资本公积—股本溢价（差额）（2）非同一控制下企业合并借：长期股权投资—投资成本累计折旧/累计摊销贷：固定资产/无形资产银行存款营业外收入（差额，或借记营业外支出）（投出资产为固定资产、无形资产的，差额计入营业外收支；投出资产为存货，按公允价值确认主营业务收入，按其成本结转主营业务成本或其他业务成本，投出资产为可供出售金融资产的，按差额确认投资收益。）直接相关费用，如审计、评估、法律服务费等，计入“管理费用”，发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减溢价收入（“资本公积—资本溢价”），溢价收入不足抵减的，冲减留存收益（“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”）（3）非企业合并1）以支付现金取得初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出借：长期股权投资—投资成本应收股利贷：银行存款2）以发行权益性证券取得（手续费、佣金等抵减溢价收入）借：长期股权投资—投资成本（公允价值）贷：股本(股票面值）资本公积—资本溢价（差额）借：资本公积—资本溢价（支付的费用）贷：银行存款2、后续计量控制共同控制成本法权益法重大影响无重大影响控制：指有权决定一个企业财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益（50%以上的表决权资本，有权控制财务和经营政策，有权任免权力机构的多数成员，在权力机构会议上有半数以上投票权）共同控制：按照合同约定，对某些经济活动共有的控制（任何一方均不能单独控制合营企业的生产经营活动）重大影响：对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力（拥有被投资单位20%以上但低于50%的表决权资本，以下情况除外：在权力机构派有代表，参与被投资单位的政策制定过程，与其发生重要交易，派出管理人员，提供关键技术资料）（1）成本法成本法：长期股权投资按初始投资成本计价入账以后，除追加或收回投资外，一般不予变更。*收到购入时确认的应收股利借：银行存款贷：应收股利*投资后，被投资企业实现净利润分配借：应收股利贷：投资收益*股票股利：调整持股数（每股成本降低，不做账务处理）（2）权益法三个明细：“投资成本”、“损益调整”、“其他权益变动”1)初始投资成本的调整初始投资成本>被投资单位可辨认净资产公允价值份额——>不调整初始投资成本<被投资单位可辨认净资产公允价值份额——>差额计入“营业外收入”2)投资收益的确认被投资方盈利：借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益被投资方亏损：借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整分配股利：借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整3)超额亏损的确认借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整（减记至零为限）（长期应收款）（预计负债）4）被投资单位除净损益以外所有者权益变动借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积5）股票股利的处理被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理，但应与除权日注明所增加股数，反应股份变化情况。3、长期股权投资核算方法的转换（1）成本法转换为权益法1）无重大影响、没有报价、公允价值不可计量的长期股权投资————>（追加投资）重大影响A.原持有长期股权投资账面余额①原取得时被投资单位可辨认净资产公允价值份额②比较①②，若①>②====>作为商誉，不调整账面价值若①<②====>一方面调整长期股权投资的账面价值，另一方面应同时调整留存收益（盈余公积、未分配利润）B.新增投资成本①新取得时被投资单位可辨认净资产公允价值份额②比较①②，若①>②====>作为商誉，不调整账面价...