会计职称初级试题会计职称初级试题11、丁企业为增值税小规模纳税人，合用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算，该企业发生的经济交易如下：购入原材料一批，获得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。销售产品一批，开具的增值税一般发票上注明的货款为30900元（含税），款项已存入银行。下列有关丁企业的账务处理对的的有（）。A、购入原材料时：借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300B、销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税900C、购入原材料时：借：原材料11300贷：银行存款11300D、销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30900【答案】BC【解析】①小规模纳税人，不管是获得增值税一般发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，直接计入有关成本费用或资产，因此购入原材料时，确认的增值税税额1300元直接计入原材料入账成本中。②因企业为小规模纳税人，销售商品开具的为增值税一般发票，增值税一般发票上注明的货款或是价款均为含税金额，因此计算增值税时，需要先将含税价款进行价税分离，再用不含税价款乘以征收率计算应交的增值税税额。因此应交增值税=30900÷（1+3%）×3%=900（元）。会计分录为：购入原材料时：借：原材料11300贷：银行存款11300销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入[30900÷（1+3%）]30000应交税费——应交增值税（30000×3%）900单项选择题2、按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，贷记（）。A、应交税费——转让金融商品应交增值税B、投资收益C、公允价值变动损益D、营业外支出【答案】B【解析】按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”科目单项选择题3、甲企业为增值税一般纳税人，初次购置数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，获得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，所有款项以银行存款支付。不考虑其他原因，甲企业按照规定可以抵减的增值税应纳税额为（）元。A、40000B、45200C、0D、5200【答案】B【解析】按现行增值税制度规定，企业初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费容许在增值税应纳税额中全额抵减。会计分录：获得设备，支取所有款项时：借固定资产45200,贷：银行存款45200因购置税控设备发生的支出可以全额抵减应缴纳的增值税税款，不是只抵扣增值税进项税额因此购入时，不需要在“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中核算进项税额，而是将价款和增值税税额所有计入固定资产入账价值中，待按规定抵减时，直接全额抵减即可。按规定抵减增值税应纳税额时：借：应交税费——应交增值税（减免税款）45200,贷：管理费用45200由于此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，因此因抵减增值税应纳税额而减少的费用通过“管理费用”科目核算。单项选择题4、采用从价定率措施征收的消费税，以（）为税基，按照税法规定的税率计算。A、含增值税的销售额B、不含增值税的销售额C、应税消费品的数量D、单位应税消费品应缴纳的消费税【答案】B【解析】采用从价定率措施征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。单项选择题5、甲企业为增值税一般纳税人，__年1月1日委托乙企业加工一批应税消费品，由乙企业代收代缴消费税，__年3月5日加工完毕，甲企业收回后直接对外销售。不考虑其他原因，则由乙企业代收代缴的消费税应记入的会计科目是（）。A、应交税费——应交消费税B、银行存款C、委托加工物资D、库存商品【答案】C【解析】消费税是单一环节征税，假如收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，因此委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。判断题...
