第1页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共42页10年初级复习第一章资产一、资产的概念（1）过去的交易或事项---潜在资产不是资产（2）拥有或控制----不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是（3）预期带来经济利益---不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费。【例】资产是有形的-----错【例】资产一定是企业拥有的----错二、库存现金1、限额由开户行确定2、坐支要经过批准3、期末盘点---要通过“待处理财产损溢”，再处理。事业单位不通过.资产清查处理的区别项目盘亏盘盈待处理现金借：待处理财产损溢贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢处理现金借：管理费用贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入待处理存货借：待处理财产损溢贷：库存商品原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）借：库存商品原材料贷：待处理财产损溢处理存货借：管理费用（一般损失、合理损耗）其他应收款（应当赔偿）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用待处理固定资产借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整处理固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：以前年度损益调整贷：盈余公积利-未分配利润待处理在产品借：待处理财产损溢贷：生产成本借:生产成本贷：待处理财产损溢处理在产品借：原材料（收回残料）制造费用借：待处理财产损溢贷：制造费用第2页共42页第1页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共42页贷：待处理财产损溢三、银行存款1、未达账项—一方已入账，另一方未入账。银行已入账---收，企业未入账---未收-----日记账小于银行账银行已入账---付，企业未入账---未付-----日记账大于银行账企业已入账---收，银行未入账---未收-----银行账小于日记账企业已入账---付，银行未入账---未付-----银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项（1）银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单。（2）银行替企业支付水电费1500元，企业未记账。（3）企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账。（4）企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账。问：期末银行存款实际存款额是多少？答案：1000+2000-1500=1500注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。四、其他货币资金1、银行本票：同城；2个月。【例】开出银行本票3000元，准备购买材料。借：其他货币资金3000贷：银行存款3000【例】用上张本票购买材料2000元，增值税340元，代垫运杂费60元，余额收回。借：原材料2060应交税费—应缴增值税（进项税额）340银行存款600贷：其他货币资金3000【例】销售材料成本3000元，售价5000元，增值税17%，货发，收到银行本票已入账。借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税费-应缴增值税（销项税额）850借：其他业务成本3000贷：原材料30002、银行汇票：同城、异地均可；1个月【例】12月1日库存现金余额1000元，银行存款余额2000元，其他货币资金余额3000元。本月提现1500元，开出银行汇票500元，销货收到货款4000元，销货款未收5000元。问：期末资产负债表：货币资金？2500+4000+3500=10000答案：库存现金1000+1500=2500银行存款2000-1500-500+4000=4000其他货币资金3000+500=3500货币资金（期初）=1000+2000+3000=6000货币资金（期末）=2500+4000+3500=10000问：现金流量表“现金及现金等价物净增加额”10000-6000=4000五、交易性金融资产1、规定：（1）初始成本—取得时公允价值第3页共42页第2页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共42页不包括已宣未分现金股利-----应收股利不包括已到未领债券利息----应收利息不包括手续费-------------------投资收益（2）持有期间获取的现金股利或债券利息----投资收益（3）表日，按公允价值计量，差额计入-------公允价值变动损益（4）处置，差额计入投资收益，同时结转：公允价值变动损益---投资收益【例】09年2月14日购入股票1000股，每股买价5元，其中...
