《审计》第四章VIP免费

第20页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第20页共32页本章近年命题特点分析本章是职业道德基本原则中独立性要求的进一步延伸。从命题来看，非常容易考查结合实务的客观题和简答题，尤其是分析性的简答题，近年经常将本章与职业道德基本原则和概念框架结合考查简答题。考生应重点掌握各种具体情况对注册会计师独立性产生的不利影响及其防范措施，具体要求：1.掌握对独立性的基本要求2.掌握经济利益;贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系;与审计客户发生雇佣关系;高级职员与审计客户的长期关联;为审计客户提供非鉴证服务和收费对独立性的不利影响及其防范措施第一节基本要求一、独立性的概念框架独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施：(1)识别对独立性的不利影响;(2)评价不利影响的严重程度;(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用概念框架评价不利影响的严重程度。二、网络与网络事务所(一)网络与网络事务所的定义1.网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：1)共享收益或分担成本;2)共享所有权、控制权或管理权;3)共享统一的质量控制政策和程序;4)共享同一经营战略;5)使用同一品牌;6)共享重要的专业资源。2.网络事务所属于某一网络的会计师事务所或实体。第21页共32页第20页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第21页共32页3.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。(二)网络的确定1.确定网络事务所的条件第一，以合作为目的;第二，明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。2.具体判断具体情况视为网络不视为网络共享收益或分担成本如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本。第一，如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络第二，如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络共享所有权、控制权或管理权如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络共享统一的质量控制政策和程序如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络共享同一经营战略如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网第22页共32页第21页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第22页共32页络使用同一品牌如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络。同一品牌包括共同的名称和标志等第一，如果某事务所在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，可能使人产生其属于某一网络的印象。为避免产生这种误解，会计师事务所应当慎重考虑如何描述这种成员关系第二，如果会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，在这种情况下，不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络共享重要的专业资源如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络在下列情形中，共享的资源被视为不重要：（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；（2）共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；（3）没有一个共有的技术部门【例题·多选题】下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有()。A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之...