第1页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共24页财务类审计实务探讨第一部分：审计发现线索的方法和技巧一、注意从异常数字中发现审计线索数字的本身并不构成审计线索，只有将具体数字与特定内容相联系时才能判断是否构成可疑数字。也就是说，数字是不是异常，由它所传递的信息内容所决定。因此，认识异常数字，应当结合具体经济业务的内容。例如：1、从数字值大小异常变化中发现线索2、从数字的正负方向异常变化中发现线索3、从数字精确度的异常变化中发现线索4、从意外巧合的数字中发现线索5、根据数字的变化趋势和范围判断发现线索二、注意从异常购销客户中发现线索1、从购销客户业务范围的异常现象中发现线索2、从购销客户与货款结算单位的异常现象中发现线索3、从相互业务往来关系的异常现象中发现线索第2页共24页第1页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共24页4、从会计科目的异常对应关系中发现线索三、注意从异常帐户对应关系中发现线索1、从资金来源和去向帐户对应关系的异常现象中发现线索2、从原始凭证、记账凭证账户对应关系的异常现象中发现线索四、注意从异常时间中发现线索1、从异常特定时间上发现线索2、从异常时间长短上发现线索3、从颠倒或矛盾的时间顺序上发现线索五、注意从异常地点中发现线索1、从异常距离远近地点中发现线索2、从异常物资运动流向中发现线索六、注意从有关人员的异常变化中发现线索1、从有关人员经济收支状况异常中发现线索2、从一个人生活方式的突变中发现线索七、注意从“帐外帐”中发现线索第3页共24页第2页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共24页1、从以领代报、以借代报形式的帐外资金中发现线索2、各种方式让利于附属单位而形成帐外资金中发现线索3、向非独立核算单位拨款作减少基金处理、形成帐外资金中发现线索第二部分：货币资金业务与往来账的审计一、现金业务审计（一）现金业务核算环节会计舞弊主要表现现金业务核算环节的会计舞弊，主要表现为五大类、39种形式。1、五大类包括：（1）少记或不记现金收入；（2）多列或虚列现金支出；（3）私人挪用现金；（4）非法侵占贪污现金；（5）现金管理违反规定。2、各类会计舞弊的主要表现形式为：（1）少记或不记现金收入的表现形式（4种）第4页共24页第3页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共24页（2）多列虚列现金支出的表现形式（2种）（3）私人挪用现金的表现形式（7种）（4）非法侵占贪污现金的表现形式（14种）（5）现金管理违反规定的表现形式（12种）（二）现金审计方法和技巧1、运用编制审计测试表的方法：2、运用突击盘点库存现金的方法：3、运用抽查方法：4、运用观察法、核对印证法：5、运用分析性复核法和总体判断法：6、运用审计抽查法和核对法：二、银行存款业务审计（一）银行存款业务会计作弊主要形式银行存款业务的会计舞弊，主要表现为18种形式。（二）银行存款业务审计方法及技巧1、运用编制审计测试表法：2、运用分析性复核法和整体判断法：第5页共24页第4页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共24页3、运用多种形式审计函证法：4、运用详细审阅法和详细核对法：5、综合运用审计检查法：6、运用实地观察法和突击检查法：三、往来账的审计（一）根据各往来账的二级科目名称确定对往来账审计的重点对象（二）特别关注长期无动态的呆滞往来账和偶然发生大额往来的账项（三）符合性测试与实质性测试并重，减轻对往来账项函证的期望值（四）关注内容不太正常的往来明细科目（五）一般往来账项审计需要重点关注的内容：1、有无利用“应收账款”转移资金的行为2、有无利用其他应付款隐匿收入现象3、有无挪用资金的问题4、其他应付款账户有无长期挂账现象第6页共24页第5页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共24页5、其他应收款账户中是否隐含长期投资6、坏账损失的确认及其账务处理是否符合制度规定（链接1：《往来帐询证函...
