臺灣地區公司建立內部控制制度之探討-以電子業為例TheInvestigationInternalControlSystemForTheTaiwaneseElectronicIndustry吳淑幸台南科技大學會計資訊系Emaill:gracewu406@yahoo.com.tw張雅惠台南科技大學商學與管理研究所Email:flora200403@yahoo.com.tw第1页共25页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共25页摘要近年來一連串的會計醜聞事件，造成社會的惶恐與不安，根據KPMG於1998年調查中歸納出機構組織內發生財務舞弊的因素與薄弱的內部控制制度有關，因此本研究探討臺灣電子業對內部控制實施的狀況，根據t-檢定、迴歸分析，結果發現我國電子業其內部控制制度要素中，大規模公司、設立內部稽核人員及營業額高的公司其控制環境與控制活動執行狀況最良好，本研究建議，公司應加強監督，資訊與溝通和風險評估，並增進資訊透明化，以避免會計舞弊的發生。關鍵字：內部控制、控制活動、控制環境、風險評估、資訊與溝通、監督第1页共25页第2页共25页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共25页AbstractRecently,therearequiteanumberofaccountingscandals.AccordingtothesurveyoftheKPMGin1998,thereasonforthefinancialfraudulencemayrelatetotheweaknessofinternalcontrolsystem.ThisstudyinvestigatesthedegreeofimplementationoftheinternalcontrolsysteminTaiwan’selectronicindustries.Basedonthet-testandregressionanalysis,ourresultsshowthatlarge-sizedfirms,firmshavinginternalauditor,firmsthatareauditedbyBigFourCPAfirms,andfirmswithhighoperatingincomehavebetterinternalcontrolintheinternalactivitiesandinternalenvironment.Wesuggestthatfirmshouldenforceinmonitoring,informationcommunication,andriskassessmenttoimprovethetransparencyofinformation,inordertopreventfromaccountingfraudulence.Keywords:InternalControl,InternalActivities,InternalEnvironment,RiskAssessment,InformationCommunication,Monitoring第3页共25页第2页共25页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共25页壹、緒論一、研究背景及動機以1995年一連串的金融事件，造成全球財經界與政壇的震撼，私人的貪瀆造成社會大眾的惶恐與不安，因此世界各國政府莫不仔細研擬修正法令，來遏止舞弊案的發生。因此加強公司之內部控制以保障企業營運安全，乃是刻不容緩的事情。然而，國內外公司也不例外發生弊端如美國能源商安隆公司（Enron），利用特殊的個體(SpecialPurposeEntities,簡稱SPE)隱藏真實財務狀況拉抬股價，從中套利，虛列盈餘5.86億美元，終至公司破產。訊碟科技公司，產生新台幣26億元資金去向不明造成股價暴跌。個人部份如理律事務所員工劉偉杰爆發盜賣客戶美商新帝公司之聯電股票，得款新台幣30億，潛逃出國。霸菱集團(Baringsbank)李森(NickLesson)事件，年僅28歲高級期貨交易員以短短2年半的時間搞倒具有232年歷史的霸菱銀行最後以1英磅象徵性價格被荷蘭國際銀行(ING)所收購。銀行部份如台中商銀、中興銀行、彰化銀行等，以不良放款過高，涉及違法圖利背信，金融業者其逾放比率過高，逾時資本率不足，壞帳列帳逾時，不良資產未處理，亦使銀行財務報表隱藏相當大的風險。揭櫫上述國內外企業產生弊端原因，發現不外乎公司內部控制不嚴謹或者會計處理不實或內部稽核不落實等原因及員工職能沒有完全分工所造成，因此，加強企業之內部控制以保障安全營運，乃是刻不容緩的事情。根據KPMG於1998年對全美國上市公司，非營利事業單位及政府機構的主要5000家的調查研究(1998FranudSurvey)中歸納出機構組織內發生舞弊的兩大因素為：「薄弱的內部控制制度」佔58%「管理當局的輕視管理」佔36%，因此本研究由此方面來闡述內部控制制度之建立與執行之重要性。本研究在於論述公司內部控制對企業的重要性及其功能，內部控制制度對於企業的功能及提升企業會計資訊品質的期許，加強落實內部稽核制度運作，用來提升企業經營績效，希望能藉由這些研究結果，期盼能夠提供企業監理控管當局有...
