第1页共35页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共35页第五章会计循环——账户记录、试算平衡与编制财务报表第一节账户及其登记一、账户类别：按照经济内容分为：资产类、成本类、费用类、负债类、所有者权益类、收入类二、账户的结借方资产类、成本类、费用类贷方借方负债类、所有者权益类、收入类贷方期初余额×××期初余额×××增加减少增加减少期末余额×××期末余额×××三、账户的登记：记账规则为：有借必有贷，借贷必相等四、账户名称1、采购账户：费用类，用来登记购买的用于再销售的货物或用于生产产品的原材料等的采购。借方登记所购货物或原材料等的买入价2、销售（收入）账户：收入类，当企业的货物或产品被销售出去时，将其销售额贷记此账户3、存货账户：资产类，用来登记期初和期末存货4、租金、利息和佣金收入账户：贷方登记各种收入的增加5、购货运费、销货运费：费用类发出运费记在相应账户的借方。五、其他业务分析第2页共35页第1页共35页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共35页1、存货退回（包括购货退回和销货退回）其中：购货退回是采购账户的抵减账户，发生购货退回时贷记购货退回，借记债权人（应付账款）账户；销货退回是销售（收入）账户的抵减账户，发生销货退回时借记销货退回账户，贷记债务人（应收账款）账户。2、坏账：发生坏账时，借记：坏账冲销贷记：债务人（应收账款）该种账务处理方法为：直接转销法。3、提款：是资本账户的抵减账户。当所有者从企业提取货币资金或其它资产用于个人使用时，借记提款账户，贷记资产账户第二节试算平衡表试算平衡公式：1、所有账户的借方发生额合计等于所有账户的贷方发生额合计2、所有账户的期初借方余额合计等于所有账户的期初贷方余额合计3、所有账户的期末借方余额合计等于所有账户的期末贷方余额合计第三节期末调整一、期末调整主要体现的是配比原则。期末需要调整的会计事项有：1、预付款项2、累计折旧3、坏账准备（可疑债务准备）4、应付款项和应记费用对以上会计事项的调整，有两种方法可供选择：工作底稿法和账户法。第3页共35页第2页共35页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共35页二、工作底稿法三、账户法第四节编制财务报表一、营业表：用于计算毛利已销存货成本=本期购货成本+期初存货成本—期末存货成本销售净额=销售收入—销货退回销售成本=采购帐户余额+购货运费—购货退回—期末存货本期购货成本=采购帐户余额+购货运费—购货退回销售收入—销售成本=毛利二、利润表：用于计算净利三、资产负债表第六章资产会计第一节坏账和可疑债务可疑债务计提坏帐准备的练习：某企业按照年末已冲销坏帐后债权的3%计提可疑债务准备，其相关资料如下：19*5年债权20000019*6年债权180000坏帐5000第4页共35页第3页共35页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共35页19*7年债权220000第二节期末存货一、存货种类：货物、原材料、可消费的货物二、期末存货的计价方法：成本与可变现净值数孰低法三、存货记录方法：永续盘存制实地盘存制四、发出存货的计价方法：先进先出法后进先出法加权平均法第三节固定资产和折旧一、计提折旧的原因：1、为了实现当期收入与费用的配比2、为了保持企业持续的生产经营能力二、固定资产成本的确定三、影响折旧的因素：1、固定资产的成本2、固定资产的使用寿命3、固定资产的预计净残值四、折旧方法：直线法余额递减法第七章会计概念、惯例和规则框架第一节会计概念与假设一、会计概念：1、货币计量概念2、会计主体概念3、历史成本概念4、应计制（权责发生制）5、复式记帐6、收入实现制7、会计分期二、会计假设第5页共35页第4页共35页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共35页1、谨慎性（稳健性）2、重要性3一致性4、持续经营5配比6实质重于形式第二节英国会计准则1、会计实务准则公报（SSAPs）2、财务报告准则（FRSs）第三节国际会计准则第四节历史成本会计模式的局限性历史成本会计模式的优点是：客观性，...
