税制改革与税收政策的调整VIP免费

第1页共63页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共63页税制改革和税收政策调整税制改革和税收政策调整（上部）——增值税、消费税、营业税改革和政策调整我国现行的税制体系共有18种税，除固定资产投资方向调节税目前停征外，正式征收的税有17种，其中流转税（又称“货物劳务税”）和所得税是我国的主体税种。最近几年，为了适应国际经济形势的变化和我国深化改革的需要，无论是大税种还是小税种，税收政策都有不同程度的变化和调整。本讲着重介绍增值税、消费税、营业税的改革和政策调整。一、增值税改革和政策调整增值税是我国目前最大的税种，在国家的财政收入中占有十分重要的地位。增值税的改革和政策调整主要集中在三个方面：一是增值税转型改革；二是增值税条例与实施细则修订；三是增值税出口退税政策变化。第2页共63页第1页共63页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共63页（一）增值税转型改革1.增值税产生的背景传统流转税，包括销售税、周转税、营业税等税种，一般都按流转全额计税，其特点是道道征税、全额征税、重复征税。直至1954年法国税制改革，采用道道征税、增值征税、不重复征税的新型流转税制，即增值税制，才彻底解决了传统流转税的缺点。2.增值税的类型与计算方法增值税的类型一般归为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。增值税的基本计算方法有两种：一是扣额法；二是扣税法。扣额法的计算公式为：应纳税额＝（销售收入额—扣除项目金额）×适用税率扣额法属于直接计算法。采用扣额法计算增值税和应纳税额时，生产型增值税的特点，就是固定资产折旧不予扣除。扣除法的计算公式为：应纳税额＝销售收入×适用税率—扣除项目金额×扣除税率扣除法属于间接计算法。采用扣税法计算应纳税额时第3页共63页第2页共63页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共63页生产型增值税的特点，就是固定资产进项税额不予抵扣。我国现行增值税的计算方法属于扣税法。一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额用政治经济学中有关商品价值的构成公式“W＝Ｃ+Ｖ+Ｍ”分析，如果用从C1代表材料等转移价值，用C2代表固定资产转移价值，则三种类型增值税的增值额（V+M）的理论模型分别是：（1）生产型增值税：W－C1＝V＋M。这种增值税的税基相当于国民生产总值，故称生产型增值税。（2）收入型增值税：W－（C1+C2/n）＝V＋M。这种增值税的税基相当于国民收入，故称收入型增值税。（3）消费型增值税：W－（C1+C2）＝V＋M。这种增值税的税基相当于消费品总价值，故称消费型增值税。3.我国增值税的演变历程我国以往的增值税都是生产型增值税。长期以来，我国之所以实行生产型增值税，其主要原因在于：（1）抑制经济过热。（2）保证财政收入。（3）国际比较较少。4.增值税转型的必要性与主要内容第4页共63页第3页共63页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共63页生产型增值税的缺陷：一是影响国际竞争力。二是影响产业结构调整。三是影响科技进步。四是影响地区协调发展。2004年7月1日开始，选择东北三省一市八大行业（装备制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽车制造、高新技术、军品和农产品加工）实施增值税转型改革试点。2007年7月1日开始，选择中部六省26城市八大行业（装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业）实施增值税转型改革试点。2008年7月1日开始又将转型改革试点扩大到内蒙古东部地区（呼伦贝尔市、兴安盟、通辽市、赤峰市和锡林格勒盟）。2008年7月1日开始，对四川地震灾区51个县市区市实行增值税全面转型改革试点。除四川地震灾区外，其他地区的试点改革都实行增量抵扣办法，即允许企业在增量增值税中抵扣固定资产进行税额，采用先征后退方式处理。自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型。财政部、国家税务总局财税[2008]170文件《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定，2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括...