资产损失税前扣除申报操作指南第2页共56页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共56页一、准予扣除的资产损失.........................................5（一）资产....................................................5（二）资产损失................................................5（三）准予税前扣除的资产损失..................................5二、专项申报扣除资产损失的报送证据.............................6（一）货币资产损失............................................61、现金损失.................................................62、银行存款损失.............................................73、应收及预付款项坏账损失...................................8（1）因债务人破产清算形成的坏账损失...................9（2）因诉讼案件形成的坏账损失.........................9（3）因债务人停止营业（包括被注销和吊销）形成的坏账损失.....................................................10（4）因债务人死亡、失踪形成的坏账损失................12（5）因债务重组形成的坏账损失........................12（6）因自然灾害、战争等不可抗力造成的坏账损失........14（7）逾期三年以上应收款项形成的坏账损失..............14（8）逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度第3页共56页第2页共56页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共56页收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失应提供以下证据予以确认：.......................15（二）非货币资产损失.........................................161、存货损失................................................16（1）存货盘亏损失....................................17（2）存货毁损、报废或变质损失........................18（3）存货被盗损失....................................192、工程物资损失............................................213、固定资产损失............................................21（1）固定资产盘亏、丢失损失..........................21（2）固定资产毁损、报废损失..........................22（3）固定资产被盗损失................................234、无形资产损失............................................245、在建工程损失............................................26（三）投资损失...............................................271、债权性投资损失..........................................27（1）因债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等原因确认债权性投资损失应提供的证据...........................................27（2）因债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回债权而形成的损失，第4页共56页第3页共56页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共56页应提供以下证据予以确认：.............................31（3）因债务人承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者而形成的损失，应提供以下证据予以确认：.32（4）因债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行而形成的损失，应提供以下证据予以确认：.................33（5）因债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后债权无法收回而形成的损失，应提供以下证据予以确认：...............34（6）经国务院专案批准核销的债权损失，应提供以下证据予以确认：...............................................352、股权投资损失...............................................
