第2讲-增值税VIP免费

国家税收电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课第二讲增值税1第一页，共八十页。电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课教学单元1征税范围一般规定教学单元2征税范围特殊规定教学单元3纳税人及税率教学单元4销项税的一般规定教学单元5销项税的特殊规定教学单元6可以抵扣的进项税教学单元7不可以抵扣的进项税教学单元8一般纳税人税额的计算教学单元9小规模纳税人税额的计算教学单元10进口货物增值税额的计算本章主要内容2第二页，共八十页。征税范围的一般规定增值税的免税项目起征点增值税定义教学单元1征税范围一般规定精品资源共享课电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute3第三页，共八十页。一、增值税的定义电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课增值税是以法定增值额为课税对象而征收的一种税。增值额是指某个生产经营者（纳税人）在一定期间内销售商品和提供劳务所取得的销售收入大于购进商品和劳务所支付金额的差额，即该纳税人在本期新创造的那部分价值。增值额＝销售额—外购货物支出金额4第四页，共八十页。销售额和增值额的关系电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课生产经营环节销售额增值额各环节累计增值额原材料生产环节808080零部件生产环节16080160产成品生产环节24080240商品批发30060300商品零售350503505第五页，共八十页。增值税特点电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课（一）对增值额征税，税不重征（二）普遍征税，道道征税（三）同一商品劳务，同一税负（四）税收负担具有转嫁性6第六页，共八十页。二、征税范围一般规定电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课1、销售货物2、提供应税劳务3、进口货物7第七页，共八十页。电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课例：根据增值税法律规定，下列各项中，缴纳增值税的是（）。（多选题）A、电力公司销售电力B、银行销售金银C、汽车修理厂提供修理业务D、保险公司提供保险劳务8第八页，共八十页。三、增值税的免税项目电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课1、农业生产者销售自产农产品2、古旧图书3、直接用于科学研究的进口仪器4、个人销售自己使用过的物品（除小汽车、摩托车和游艇外）9第九页，共八十页。四、起征点电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课起征点（只适用于个人）：月销售额5000-20000元（广东20000元）按次纳税每次300-500元（广东500元）10第十页，共八十页。教学单元2征税范围的特殊规定（视同销售的行为）电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课（1）将货物交付他人代销；（堵塞管理漏洞）（2）销售代销货物；（所有权发生变化）（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（产品从生产领域转移到消费领域）（4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（所有权发生变化）（5）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（所有权发生变化）（6）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；（所有权发生变化）11第十一页，共八十页。电子科技大学中山学院UniversityofElectronicScienceandTechnologyofChinaZhongshanInstitute精品资源共享课例：根据增值税法律规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。（多选题）A将自产的货物用于集体福利B销售代...