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第三章消费税第三章消费税主讲人艾华主讲人艾华本章内容提要：本章内容提要：1.1.消费品的纳税人；消费品的纳税人；2.2.征税范围、税目和税率；征税范围、税目和税率；3.3.消费税的计税依据、应纳税额的计算；消费税的计税依据、应纳税额的计算；4.4.出口应税消费品退税和消费税的征收管理。出口应税消费品退税和消费税的征收管理。重点：主要掌握消费税征税范围、计税依据和应重点：主要掌握消费税征税范围、计税依据和应纳税额的计算方法。纳税额的计算方法。消费税与其他税类的关系消费税与其他税类的关系::学习本税种时，除掌握前述相关内容学习本税种时，除掌握前述相关内容外，还应注意消费税与增值税、关税、城外，还应注意消费税与增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税市维护建设税、教育费附加、企业所得税等的相互关系。等的相互关系。消费税的收入情况消费税的收入情况((单位单位::亿元亿元))年度年度税收收入总额税收收入总额消费税收入消费税收入占税收总额的比重占税收总额的比重其他其他199419945070.85070.851651610.18%10.18%199519955973.75973.75665669.47%9.47%199619967050.67050.6642.4642.49.11%9.11%199719978225.58225.5715.1715.18.69%8.69%199819989093.09093.0838.1838.19.22%9.22%1999199910315.010315.0854.6854.68.29%8.29%2000200012665.812665.8877.3877.36.93%6.93%2001200115165.515165.5946.2946.26.24%6.24%2002200216996.616996.61072.51072.56.31%6.31%2003200320466.120466.11221.71221.75.97%5.97%2004200425718.025718.01550.51550.56.03%6.03%2005200530865.830865.81634.311634.315.29%5.29%2006200637636.337636.31885.671885.675.01%5.01%200749449.292206.824.46%消费税的特点：消费税的特点：（（11）消费税是价内税。）消费税是价内税。（（22）消费税实行单一环节征收。）消费税实行单一环节征收。（（33）实行从价和从量的计税方法。）实行从价和从量的计税方法。第一节纳税义务人第一节纳税义务人消费税的概念：消费税的概念：消费税是以特定消费品为课税对象所征消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。收的一种税，属于流转税的范畴。目前，世界上已有一百多个国家开征了这一税种或类似税种目前，世界上已有一百多个国家开征了这一税种或类似税种。我国现行消费税是。我国现行消费税是19941994年税制改革中新设置的一个税种年税制改革中新设置的一个税种。。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，再选择少数消消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，再选择少数消费品再征收的一道税收，目的是为了调节产品结构，引导消费品再征收的一道税收，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。费方向，保证国家财政收入。纳税人：纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体经营者及其他个人。在中华人民共和国境内是个人是指个体经营者及其他个人。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。运地或所在地在境内。第二节征税范围第二节征税范围一、生产应税消费品一、生产应税消费品生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。...