内部审计内部控制实施细则1内部审计管理目标1．1内部审计业务目标内部审计业务目标是根据企业内部经营环境确定的目标，主要是规范企业的内部审计工作，防范舞弊行为发生，提高审计质量。具体的内部审计业务目标如图1—1所示.目标1实现企业预期审计目标，发挥审计监督作用目标2规范审计行为，引导企业科学组织内部审计工作，防范审计风险目标3按照有关法律法规、内部审计规范的要求，制定内部审计工作手册，完善内部审计程序目标4建立内部审计机构和使员工的学识及业务能力不断完善的培训体系图1-1内部审计业务目标1．2内部审计合规目标内部审计合规目标是指通过内部审计保证内部审计活动具有客观性和独立性，并符合国家法规和企业章程、制度的相关规定。具体的内部审计合规目标如图1—2所示.保证内部审计质量，明确内部审计责任目标1目标2确保审计处理恰当，符合内部审计准则要求目标3内部审计管理业务符合国家法律规定和企业章程的要求目标4内部审计机构和人员保持应有的客观性、独立性和职业谨慎图1-2内部审计合规目标2内部审计业务风险2．1内部审计经营风险内部审计经营风险是指企业在内部审计活动中，可能因违反相关制度、法律、法规和程序而给企业带来的损失和处罚。具体的内部审计经营风险如图2—1所示。1审计程序和审计方法的制定不恰当或不科学，可能导致出现重大违规或违纪的风险2审计信息传递出现延误或纰漏，可能导致无法达到预期的审计监督效果3内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败4内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，可能导致内部审计成本增加5内部审计人员不遵守职业道德规范，从而影响审计的客观公正性，可能导致道德风险图2—1内部审计经营风险2．2内部审计合规风险内部审计涉及财务管理、会计核算的各个环节，可能因审计处理不合理、违反审计法律法规等而给企业造成风险。内部审计合规风险具体如图2—2所示。1审计处理不恰当，可能导致不符合内部审计准则2内部审计不符合国家法律规定和企业章程，可能导致企业受到国家有关部门的通报批评或处罚3内部审计机构和人员缺乏应有的客观性、独立性和职业谨慎，可能导致出现审计失误的风险图2—2内部审计合规风险3内部审计业务流程3．1内部审计控制流程内部审计控制流程序业务流程号1．拟订年度、季度《审计工作计划》审核12．根据《审计工作计划》组织审计小组审计部财务部审批工作计划》是否通过审批3．拟定《审计实施方案》2审计部检查审计小组名单制度》4．向被审计单位发送《审计通知》审计35．进驻被审计单位实施审计审计4小组单位被审计计通知》制度》小组审批计实施方案》是否通过审批检查是否及时发送《审《审计管理制度》审核是否合理、完整;检查《审《审计管理检查《审计实施方案》《审计管理准确、完整;检查《审计制度》部门/人持部门职责方法检查年度、季度《审计工作计划》是否合理、《审计管理制度责任配合/支不相容监督检查相关6．形成《审计工作底稿》7．撰写《审计报告》5审计小组被审计单位检查审计是否按计划如期进行《审计管理制度》8．向相关部门通报审计结果被审计6审计部单位9．进行整改情况的回访与后续审计审计7小组单位审批查《审计报告》是否通被审计审核准确、完整、合法；检制度》检查《审计报告》是否《审计管理审核是否完整、准确制度》检查《审计工作底稿》《审计管理过审批审计8委员会被审计9审计部单位审核审计结果是否合法、完整、准确审核后续审计结果是否合规、准确《审计管理制度》《审计管理制度》3．2舞弊预防检查汇报流程舞弊预防检查汇报流程序业务流程号1．提出《舞弊检查建议》审计12．制定舞弊检查工作方针和方案委员会弊检查建议》是否通过审批3．确定舞弊检查方式和人员被审计2审计部单位审批查舞弊检查工作方针和方案是否5．根据材料和证据推断舞弊发生的可能性通过审批检查舞弊检查方6．深入分析调查所获得的情况和证据3审计部舞弊检查人员配置是否合理查汇报制度》式是否合法；检查《舞弊预防检查汇报制度》审核舞弊检查工作方针和方案是否合法、准确；检《舞弊预防检审计部审核确、合理;检查《舞查汇报制度》部门/人部门职责方...
