第十四章事业单位年终清理结算和会计报表•学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位年终清理结算、结账和编制年终决算报表的工作内容、要求和程序，掌握事业单位年终清理结算、结账业务的核算方法，以及编制会计报表的基本方法。第一节年终清理结算和结账•年终，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证账证相符、账账相符和账实相符的基础上办理年度结账，编制决算报表。一、事业单位年终清理结算•1.清理、核对年度预算收支各项目数字和各项缴拨款项数字。•2.清理、核对各项收支款项。•3.清理各项往来款项。•4.清理货币资金。•5.清理财产物资。二、事业单位年终结账•1.年终转账。在确认全年所有发生的经济业务已经全部登记入账，经核对无误后，首先计算出各账户借方、贷方的12月份发生额和全年累计数，结出12月末余额。然后，编制结账前的资产负债表。试算平衡后结转各收支账户年终余额，根据各收支账户12月31日的余额填制记账凭证，按年终冲转办法办理结账冲转。2.结清旧账。年终将需要结出本年累计发生额的账户结出全年总累计数，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“本年累计”下行的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，结束旧账。3.记入新账，根据年终结账后各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细账户余额表，将表列各账户的余额数直接记入下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。•[例14—1]某事业单位根据年终结账前的资产负债表（如表14—1）办理年终结账业务。••表14—1资产负债表（结账前）编制单位：2003年12月31日单位：元科目编号资产部类年初数期未数科目编号负债部类年初数期未数一、资产类二、负债类101现金15002500201借入款项4000035000102银行存款110500112000202应付票据800020000105应收票据2000010000203应付账款1100020000106应收账款1300020000204预收账款2000018000108预付账款80006000207其他应付款40009000110其他应收款600010000208应缴预算款115材料2500035000209其他财政专户款116产成品5000065000210应交税金20003000117对外投资3000035000负债合计：85000105000120固定资产200000206500124无形资产1000020000三、净资产类资产合计：474000522000301事业基金8000080000其中：一般基金5400054000投产基金2600026000302固定基金200000206500303专用基金5500063500306事业结余307经营结余五、支出类净资产合计：335000350000501拨出经费28000502拨出专款14000四、收入类503专款支出44000401财政补助收入150000504事业支出250000403上级补助收入15000505经营支出50000404拨入专款6000070000509成本费用600010000405事业收入225000512销售税金2000409经营收入55000516上缴上级支出25000412附属单位缴款7000517对附属单位补助5000413其他收入3000520结转自筹基建30000支出合计：6000458000收入合计：60000525000资产部类合计：480000980000负债部类合计：480000980000•1.将“财政补助收入”贷方余额150000元，“上级补助收入”贷方余额15000元，“事业收入”贷方余额225000元，“附属单位缴款”贷方余额7000元，“其他收入”贷方余额3000元，转入“事业结余”账户。根据相关凭证，编制会计分录如下：•借：财政补助收入150000•上级补助收入15000•事业收入225000•附属单位缴款7000•其他收入3000•贷：事业结余400000•2.将“拨出经费”借方余额28000元，“事业支出”借方余额250000元；“上缴上级支出”借方余额25000元，“对附属单位补助”借方余额5000元，“结转自筹基建”借方余额30000元，转入“事业结余”账户。根据相关凭证，编制会计分录如下：•借：事业结余338000•贷：拨出经费28000•事业支出250000•上缴上级支出25000•对附属单位补助5000•结转自筹基建30000•3.将“经营收入”贷方余额55000元，转入“经营结余”账户...
