完全免费--公司治理及相关内部审计规范与进展(doc32)作者：光远来源：一、我国公司治理、风险管理及内部控制法规早在世纪交替之际，公司治理、风险管理以及内部控制就成为管理理论界及实务界的热点问题。国际上关于这三方面的研究成果层出不穷，涌现出一些具有国际影响力的专业性研究报告及标准，如coso委员会的《企业整体风险管理框架》、《较小型公司财务报告的内部控制》、银行金融业的《新巴塞尔资本协议》等。在国际环境的影响之下，我国在公司治理、风险管理及内部控制方面的研究也取得了重大突破，相关政府机构及监管部门制定了一系列规范、标准以及指引，成为组织行为规范和监管行为规范不可或缺的指南针。（一）银行业颁布的有关指引中国银行业监督管理委员会自2006年起陆续颁布了《国有商业银行公司治理及相关监管指引》、《银行业金融机构内部审计指引》、《商业银行合规风险管理指引》、《银行业金融机构信息系统风险管理指引》、《信托公司治理指引》、《商业银行操作风险管理指引》等一系列有关治理、内部审计、风险管理的指引。特别是《银行业金融机构内部审计指引》明确规定：（1）银行业金融机构内部审计应履行监督、评价和咨询之责，审查评价经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果；（2）应建立董事会领导下的、垂直管理的内部审计部门，配置具有高级管理人员任职资格的首席审计执行官；（3）应按照员工总数1％的比例配备具有专业胜任能力的内部审计人员；（4）内部审计部门应建立完善非现场内部审计监测体系和内部审计操作系统、信息管理系统；（5）经董事会批准，内部审计项目可部分外包，实行合作内审制；（6）首席审计执行官和内部审计部门应建立紧密的与内部客户（如董事会、高管层）及外部客户（如银监会）的沟通报告制度；（7）加强内部审计部门与合规管理部门、风险管理部门之间的协作，内部审计部门要定期独立评估合规及风险管理职能的履行情况。（二）保险业制定的相关规范中国保险监督管理委员会为保险业构建良好的治理、风险管理以及内部控制制定了规范。继2006年元月颁布《关于规范保险公司治理结构的指导意见（试行）》后，又陆续颁布了《保险公司内部审计指引》、《保险公司风险管理指引》等配套法规。值得关注的是，《保险公司内部审计指引》明确要求：（1）保险公司应当建立与其治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应的相对独立的内部审计体系；（2）应当设立对董事会和高管层双重负责的审计责任人职位，审计责任人的聘解应当向保监会报告；（3）专职内部审计人员原则上应不低于公司员工总数的5‰；（4）内审部门每年应对内部控制的健全性、合理性和有效性进行全面评估，出具内部控制评估报告；（5）保险公司应向保监会提交内部审计工作报告、内部控制评估报告、审计发现的重大风险事项以及未有效整改的审计发现。（三）国资委颁布的相关指引国务院国有资产监督管理委员会在2005年《关于加强中央企业内部审计工作的通知》的基础上，于2006年6月颁布了《中央企业全面风险管理指引》，以指导央企开展全面风险管理工作，促进国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。该指引强化了内部审计在企业风险管理中的作用，明确规定：（1）有条件的企业可建立风险管理的三道防线，即各有关职能部门和业务单位为第一道防线，风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线，内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线；（2）企业应建立内部控制审计检查制度，要结合内控的有关要求、方法、标准与流程，确定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门；（3）企业应建立重要岗位权力制衡制度，并将主要岗位作为内部审计的重点；（4）内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位的风险管理工作合规性和有效性进行监督评价，审计报告应直报董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会；（5）内部审计应积极参与风险管理培训工作，以培养风险管理人才，培育风险管理文化；（6）内部审计部门是风险管理组织体系的重要组成部分，其职责履行应符合《中央企业内部审计管理暂行办法》...
