1农民合作社会计科目使用说明1、农民专业合作社财务会计制度科目表（财会[2007]15号）编号科目名称编号科目名称101102113114121124125127128131141142151152153154161401一、资产类17库存现金银行存款应收款成员往来产品物资委托加工物资委托代销商品受托代购商品受托代销商品对外投资牲畜（禽）资产林木资产固定资产累计折旧在建工程固定资产清理无形资产四、成本类1生产成本201211212221222231235301311321322331332501502511521522529二、负债类7短期借款应付款应付工资应付盈余返还应付剩余盈余长期借款专项应付款三、所有者权益类6股金专项基金资本公积盈余公积本年盈余盈余分配五、损益类6经营收入其他收入投资收益经营支出管理费用其他支出共37个一级科目22、会计科目使用说明101库存现金：按照现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。102银行存款：按照支付结算办法，办理银行存款收支业务。应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置明细科目核算。113应收款：本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款项，包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。取得用暂付款购得的产品物资、劳务时，借记“产品物资”等。对确实无法收回的应收及暂付款项，按规定程序批准核销时，借记“其他支出”科目。按单位和个人设置明细科目核算。114成员往来：本科目核算合作社与其成员的经济往来业务。合作社为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费，借记本科目，贷记“经营收入”等科目。合作社为其成员提供农产品销售服务，收到成员交来的产品时，按合同或协议约定的价格，借记“受托代销商品”等科目。按合作社成员设置明细科目核算。年末借方余额合计数应在资产负债表“应收款项”反映；年末贷方余额合计数应在资产负债表“应付款项”反映。121产品物资：本科目核算合作社库存的各种产品和物资。合作社购入并已验收入库的产品物资，按实际支付或应支付的价款，借记本科目。合作社生产完工以及委托外单位加工完成并已验收入库的产品物资，按实际成本，借记本科目。产品物资销售时，按实现的销售收入，贷记“经营收入”；按销售产品物资的实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。⋯按品名设置明细科目核算。124委托加工物资：核算合作社委托外单位加工的各种物资的实际成本。125委托代销商品：核算合作社委托外单位销售的各种商品的实际成本。127受托代购商品：本科目核算合作社接受委托代为采购商品的实际成本。128受托代销商品：本科目核算合作社接受委托代销商品的实际成本。131对外投资：本科目核算合作社持有的各种对外投资，包括股票、债券、兴办企业等。141牲畜(禽)资产：本科目核算合作社购入或培育的牲畜(禽)的成本。牲畜(禽)资产分幼畜及育肥畜和产役畜两类。3本科目应设置“幼畜及育肥畜”和“产役畜”两个二级科目，按牲畜(禽)的种类设置三级明细科目核算。142林木资产：本科目核算合作社购入或营造的林木成本。林木资产分经济林木和非经济林木两类。经济林木投产后发生的管护费用，不再记入本科目，借记“经营支出”科目。经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，借记“经营支出”科目，贷记本科目(经济林木)。非经济林木按购买价及相关税费，借记本科目(非经济林木)。购入或营造的非经济林木在郁闭前发生的培植费用，借记本科目(非经济林木)。非经济林木郁闭后发生的管护费用，不再记入本科目，借记“其他支出”科目。按规定程序批准后，林木采伐出售时，按照实现的销售收入，贷记“经营收入”科目；同时，按照出售林木的实际成本，借记“经营支出”科目。以林木对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，合同或协议确定的价值与林木资产账面余额之间的差额，借记或贷记“资本公积”科目。林木死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记“成员往来”、“应收款”科目，如发生净损失，借记“其他支出”科目；如产生净收益，贷记“其他收入”...
