第二章销售与收款循环的审计【简答题】1.A注册会计师是D公司2008年度财务报表审计业务的项目组成员，负责对销售与收款循环的相关内部控制进行了解与测试，根据了解与测试结果进行风险评估，以确定重大错报风险高的财务报表项目与相关的认定，并设计针对性的进一步审计程序加以应对。相关资料如下：（1）A注册会计师在检查D公司12月28日发生的一笔赊销业务时发现，仓库管理员根据从销售部门收到的经信用管理部门审批的销售单编制产成品出库单并登记存货明细账，当日，在将产成品连同销售单交给发运部门的同时，将出库单传递给开具销售发票的部门。发运部门在接到仓库的发货通知后，于2009年1月5日装运。（2）A注册会计师从12月份应收账款明细账中选择了20笔业务，分别追查到销售发票，发现其中两笔应收账款对应于同一张销售发票，该发票后附有顾客订单、经批准的销售单和发运凭证。（3）A注册会计师将上述19张销售发票中填写的单价与经批准的12月份商品价目表核对，发现有5张销售发票的单价是按照11月份的商品价目表填写的。据了解，由于年底促销，D公司于12月份对商品价格进行了10%的小幅调整。（4）A注册会计师将上述20笔业务进一步追查到销售单，发现其中有3张销售单未经信用管理部门职员审批签字。经追查，D公司的顾客名单中不包括这些顾客，这些业务的销售发票后也均未附有发运凭证；要求：（1）针对上述情况，判断D公司财务报表的营业收入、营业成本、应收账款和存货项目是否存在重大错报风险，如果认为存在，请简要说明原因，并据以确定A注册会计师最应将上述各项目的哪一个认定（如果有）作为重点测试目标，将答案填在下表中。（2）针对（1）中关于每种情况的结论，代A注册会计师设计具有针对性的进一步控制测试或是执行实质性程序。【答案】要求（1）：情况是否存在重大错报风险主要原因营业收入应收账款营业成本存货（1）（2）（3）（4）2.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容（1）22甲3000002009年1月22日购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2008年12月25日用支票支付（2）56乙5000002009年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2008年12月28日将货物退回异常（3）64丙6400002009年1月19日2008年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）82丁9000002009年1月18日用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2008年12月25日首付300000元（5）134戊600000因地址错误，被邮局退回—要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?第三章采购与付款循环的审计【简答题】U会计师事务所的A注册会计师按照审计小组的分工，专门负责审查X公司2009年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。资料一：在审计开始时，A注册会计师通过实施实质性分析程序，发现X公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固定资产项目的经验，A注册会计师确定了以下两个重要的项目审计目标：⑴X公司对本年新增的固定资产是否拥有所有权，是否存在，计价是否正确；⑵本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。资料二：X公司在2009年度发生了以下固定资产增加业务：⑴从T公司购进的一台A-130机床；⑵由Y建筑公司新建完工、交付使用的办公大楼；⑶从U投资公司融资租入的生产流水线；⑷由V公司投资转入的运输设备。要求:⑴对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，A注册会计师应当检查哪些文件与凭证，以证实其所有权与存在性；X公司应如何进行会计处理，A注册会计师方可确认其计价的正确性。⑵为检查X公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，A注册会计师应当实施哪些具体的实质性程序。(3)指出注册会计师为证实X公司对上述每项固定资产拥有所有权，应实施何种具体的实...
