税收筹划(第1、2章基本理论2008)VIP免费

25/1/121税收筹划理论·方法·案例税收筹划税收筹划课程学习介绍税收筹划的基本理论讲解税收筹划的分税种筹划税收筹划案例分析与总结学习要求理论与操作实务相结合多思考，勇于发言案例分析练习，论文第1章税收筹划的基本理论25/1/124税收筹划的概念纳税人或其代理机构，在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资活动，巧妙安排相关理财涉税事项，以实现少缴税款、递延纳税为目标的一系列谋划活动。分析与理解：1、税收是成本吗？2、节税与成本节约的区别3、为什么会存在筹划空间？1.税收筹划的涵义25/1/125案例分析王老师给某企业的经理层人士授课，关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税由甲方代扣代缴。按照税法规定，王老师应如何纳税？他的净收益为多少？1.税收筹划的涵义25/1/126案例分析依照税法规定，王老师应按50000元缴纳个人所得税。应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）税后总报酬＝50000－10000＝40000（元）扣除相关费用后的实际净收益=40000－10000＝30000（元）思考：王老师有没有办法少缴税，增加净收益？1.税收筹划的涵义25/1/127案例分析税收筹划：修改合同条款如果对该劳务合同进行修改，王老师便可以获得更多净收益。即将合同中的报酬条款改为“甲方负责乙方往返飞机票、住宿费、伙食费。同时向乙方支付讲课费N元。”请计算王老师拿到的N元是多少元？王老师净收益增加多少？1.税收筹划的涵义25/1/128案例分析依照税法规定，王老师应按40000元缴纳个人所得税。应纳个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）税后总报酬＝40000－7600＝32400（元）即王老师的税后净收益为32400元，增加收益2400元。为什么通过税收筹划增加了收益？1.税收筹划的涵义25/1/129税收筹划在中国的发展避税——节税——税收筹划中国的现状：开展税收筹划研究较晚，发展较缓慢。原因分析：1、税收筹划意识淡薄，观念陈旧2、税务代理不健全3、税收制度不完善，政策变化快4、税收征管水平低，造成偷税成本低。2.税收筹划的发展25/1/1210税收筹划在中国的发展税收筹划是朝阳产业，未来大有发展空间。1、中国税务报的“筹划周刊”2、会计财税专业开设《税收筹划》课程3、MBA、MPACC都作为必修课4、中介机构开展税收筹划服务2.税收筹划的发展25/1/1211四大显著特点1、合法性2、事前性3、风险性4、专业性分析思考：税收筹划的风险性体现在哪些方面？3.税收筹划的特点25/1/1212税收筹划与偷税何谓偷税？两者区别何在？税收筹划与避税何谓避税？两者区别何在？4.税收筹划与偷税、避税的比较25/1/1213税种的税负弹性纳税人定义上的可变通性课税对象金额上的可调整性税率的差异性税收优惠政策的存在还有其他原因吗？5.税收筹划的产生原因25/1/1214具备必要的法律知识具有相当的收入规模具有税收筹划意识具有高水平的专业人员6.税收筹划的实施条件25/1/1215降低涉税风险降低税收负担挖掘规律性的纳税模式维护企业合法权益7.税收筹划的目标25/1/1216选择设计主体收集信息与目标确定方案的设计与选优方案的事实与反馈案例分析：新企业所得税法下的子公司与分公司的选择决策8.税收筹划的实施流程25/1/1217第2章税收筹划的基本方法25/1/1218选择税收筹划空间大的税种以税收优惠政策为切入点以纳税人构成为切入点以影响应纳税额的基本因素为切入点以不同的财务管理过程为切入点1.税收筹划的切入点25/1/1219利用税收优惠政策1、投资者税收利益的取得途径：税收优惠政策与税收方案的选择2、投资者如何使用优惠政策？（1）用足用好税收优惠政策（2）高纳税义务转化为低的纳税义务（3）纳税期的递延2.税收筹划的基本方法25/1/1220税收优惠政策的类型免税（优惠）减税（优惠）税率差异税收扣除税收抵免优惠退税亏损弥补2.税收筹划的基本方法25/1/1221...