25/1/121税收筹划理论·方法·案例税收筹划税收筹划课程学习介绍税收筹划的基本理论讲解税收筹划的分税种筹划税收筹划案例分析与总结学习要求理论与操作实务相结合多思考，勇于发言案例分析练习，论文第1章税收筹划的基本理论25/1/124税收筹划的概念纳税人或其代理机构，在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资活动，巧妙安排相关理财涉税事项，以实现少缴税款、递延纳税为目标的一系列谋划活动。分析与理解：1、税收是成本吗？2、节税与成本节约的区别3、为什么会存在筹划空间？1.税收筹划的涵义25/1/125案例分析王老师给某企业的经理层人士授课，关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税由甲方代扣代缴。按照税法规定，王老师应如何纳税？他的净收益为多少？1.税收筹划的涵义25/1/126案例分析依照税法规定，王老师应按50000元缴纳个人所得税。应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）税后总报酬＝50000－10000＝40000（元）扣除相关费用后的实际净收益=40000－10000＝30000（元）思考：王老师有没有办法少缴税，增加净收益？1.税收筹划的涵义25/1/127案例分析税收筹划：修改合同条款如果对该劳务合同进行修改，王老师便可以获得更多净收益。即将合同中的报酬条款改为“甲方负责乙方往返飞机票、住宿费、伙食费。同时向乙方支付讲课费N元。”请计算王老师拿到的N元是多少元？王老师净收益增加多少？1.税收筹划的涵义25/1/128案例分析依照税法规定，王老师应按40000元缴纳个人所得税。应纳个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）税后总报酬＝40000－7600＝32400（元）即王老师的税后净收益为32400元，增加收益2400元。为什么通过税收筹划增加了收益？1.税收筹划的涵义25/1/129税收筹划在中国的发展避税——节税——税收筹划中国的现状：开展税收筹划研究较晚，发展较缓慢。原因分析：1、税收筹划意识淡薄，观念陈旧2、税务代理不健全3、税收制度不完善，政策变化快4、税收征管水平低，造成偷税成本低。2.税收筹划的发展25/1/1210税收筹划在中国的发展税收筹划是朝阳产业，未来大有发展空间。1、中国税务报的“筹划周刊”2、会计财税专业开设《税收筹划》课程3、MBA、MPACC都作为必修课4、中介机构开展税收筹划服务2.税收筹划的发展25/1/1211四大显著特点1、合法性2、事前性3、风险性4、专业性分析思考：税收筹划的风险性体现在哪些方面？3.税收筹划的特点25/1/1212税收筹划与偷税何谓偷税？两者区别何在？税收筹划与避税何谓避税？两者区别何在？4.税收筹划与偷税、避税的比较25/1/1213税种的税负弹性纳税人定义上的可变通性课税对象金额上的可调整性税率的差异性税收优惠政策的存在还有其他原因吗？5.税收筹划的产生原因25/1/1214具备必要的法律知识具有相当的收入规模具有税收筹划意识具有高水平的专业人员6.税收筹划的实施条件25/1/1215降低涉税风险降低税收负担挖掘规律性的纳税模式维护企业合法权益7.税收筹划的目标25/1/1216选择设计主体收集信息与目标确定方案的设计与选优方案的事实与反馈案例分析：新企业所得税法下的子公司与分公司的选择决策8.税收筹划的实施流程25/1/1217第2章税收筹划的基本方法25/1/1218选择税收筹划空间大的税种以税收优惠政策为切入点以纳税人构成为切入点以影响应纳税额的基本因素为切入点以不同的财务管理过程为切入点1.税收筹划的切入点25/1/1219利用税收优惠政策1、投资者税收利益的取得途径：税收优惠政策与税收方案的选择2、投资者如何使用优惠政策？（1）用足用好税收优惠政策（2）高纳税义务转化为低的纳税义务（3）纳税期的递延2.税收筹划的基本方法25/1/1220税收优惠政策的类型免税（优惠）减税（优惠）税率差异税收扣除税收抵免优惠退税亏损弥补2.税收筹划的基本方法25/1/1221...
