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煤炭企业税收制度整体改革问题研究-煤炭税收VIP免费

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煤炭企业税收制度整体改革问题研究:煤炭税收【摘要】近期以来,由于国民经济增长放缓,煤炭下游行业经营困难,加上煤炭企业的税负过重,税基重叠,地方规费项目繁多等不合理现状,加剧了煤炭企业亏损,因此,为煤炭企业减负迫在眉睫,本文就我国煤炭企业税收制度的现状入手,分析原因,并提出相应建议。【关键词】煤炭企业税收制度税负改革建议2012年,重点煤炭企业亏损家数超过20%,煤炭产业景气指数下跌5.18%并创下国际金融危机以来新低,2013年预计煤炭企业效益更差,大多数煤炭企业盈利将基本上无法实现,对于以煤炭为主体能源的我国来说,这是一个应引起警觉的信号。当前,煤炭企业税收制度整体改革,减轻煤炭企业税收负担,既是当前煤炭行业改革的一项重要任务,也是我国新一轮税制改革的重要内容。一、煤炭企业税收制度现状本世纪初,在中国煤炭产业岌岌可危之际,国家推出了一系列措施,加大了煤炭市场化的改革力度,加上国际国内经济形势景气度较高等多因素的共同作用,煤炭市场出现了连续10年的景气攀升,直至2011年11月拐点的出现。煤炭市场形势出现的这一变化,使长期忍受着沉重税费负担的煤炭企业有了喘息之机。在这一新的形势下,煤炭企业暂时停止了减轻税费负担的诉求,而把主要的注意力放在了获取资源,提高产量上。煤炭产业景气度较高的情况下,反映在会计科目上会出现煤炭成本过低、毛利润虚高的现象,而基于暴利的假象,相关部门也就一而再,再而三地推出增加煤炭企业负担,造成了目前煤炭行业税负明显偏高,税基重叠,地方规费项目繁多等不合理现状。二、现行税煤炭企业税收制度存在的主要问题分析(一)煤炭企业增值税负担过重,导致总体税负偏高。据统计,2007年度全国规模以上工业企业实际增值税税率为3.41%,而煤炭采选业实际增值税税率为7.32%,高于全国工业第1页共5页平均水平1倍多,2009年增值税转型再次提高了煤矿的增值税税率,进一步拉大了煤炭企业与其他行业的税费差距。煤炭企业属于采掘业,原材料、电力、维修等可抵扣费用在整体成本投入中所占比例小,而人工成本、井巷工程、探矿权价款、采矿权价款、环境治理等方面的投入大,却不能抵扣,使煤炭行业的实际税负远高于其他行业。(二)税费重复征收,企业负担加重。国家在煤炭行业征收的资源性税费主要包括资源税、矿产资源补偿费、探矿权和采矿权使用费、探矿权采矿权价款等设置相近。从煤炭资源税、矿产资源补偿费、矿业权价款的设置来看,都是从不同角度体现煤炭资源的国家所有权和资源的级差收入,属于税费重复征收,增加了企业的税收负担。目前,我国的资源税征收以吨煤产量为计算基数,致使一些企业对资源进行“掠夺式”的开采,造成了大量煤炭资源的浪费,并且资源补偿费对XX县区回采率以及资源的有效利用作用不明显,甚至产生了较严重的负面影响。(三)地方规费项目繁多,乱收费现象仍然存在。目前,煤炭企业需要缴纳的地方规费项目繁多,乱收费现象仍然存在。以XX省XX市为列,目前需要按照销量缴纳的地方规费如下:排污费1.2元/吨、水土保持费0.5元/吨、残保金1元/吨、矿产资源补偿费3-5元/吨(面煤3元/吨、块煤5元/吨)。在2011年XX省下发《XX省物价局、XX省财政厅关于公布取消、停止征收部分收费项目和降低部分收费标准的通知》(黔价费〔2011〕96号)之前,XX省XX市还按照销量征收过育林基金、安全保证金、速生丰产坑木林基地发展专项资金、矿山和谐基金、矿山还贷基金、工会经费等等,项目繁多,乱收费、乱摊派现象严重,煤炭企业不堪重负。(四)煤炭价格调节基金取而不缔。煤炭价格调节基金是政府为调控煤价、稳定煤炭市场向煤炭企业征收的专项基金,一般是在煤价上涨时期主产省区采用的一种调控手段,其征收目的在于保证省内煤炭供应,限制煤炭出省,因而一般只对出省销售煤量进行征收。贵州煤炭出省基金于2011年5月在贵州部分城市开始实施,后于2011年11月份推至全省,对省内煤第2页共5页炭企业的原煤按销售(含税)价格的10%征收价格调节基金,对出省原煤、洗混煤实行二次征收,每吨加收200元。目前,XX省执行的原煤煤炭企业的原煤按销售(含税)价格的4%征收价格调节基金,...

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