浅谈工资薪金所得的纳税筹划分析研究以南方水泥有限公司为例 人力资源管理专业VIP免费

浅议工资薪金所得的纳税筹划——以南方水泥有限公司为例项目描述为企业减轻税收的负担，达到企业经济利益的最大化；规避税务风险，实习税收零风险的目的；提升企业经营管理水平。本文以个人所得税的筹划作为研究重点,系统地、综合地分析了不同情况下可应用的各种筹划技术和方法,对现实生活具有重要的指导意义。南方水泥有限公司（简称南方水泥）是央企背景的超大型水泥企业，是中国建材股份有限公司（HK3323，简称中国建材）水泥业务板块的核心企业之一与中国建材旗下北方水泥、中联水泥、西南水泥平级，构成中国建材水泥三大板块，2007年9月5日在上海注册成立，运营总部设在浙江杭州。一、纳税筹划的定义纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。二、工资薪金个人所得税纳税筹划对本企业的意义（一）有助于纳税人维护自身的利益，实现经济经济利益最大化纳税筹划减少纳税人的现金流出，增加可支配资金，通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案。从纳税人方面看，有利于纳税人的经济利益最大化，可以节减纳税人税收。（二）纳税筹划有利于本企业的长远发展对于工资、薪金来说，从职工的角度来看，职工并不关心税前工资的多少，不关心自己缴纳了多少个人所得税，他们关心的是自己每月能从单位得到的实际可支配收入，只有这些实际可支配收入的增加才会对职工产生有效的激励作用，如果通过个人所得税的纳税筹划增加职工可支配收入，必将大大提高职工的工作积极性，增加职工对企业的认同感和归属感，对企业长远发展产生有利的促进作用。（三）有利于更好地掌握和实施税法法规一旦税法有所变化，纳税筹划人马上采取相应行动，趋利避害，他从追求纳税人的最大财务利益出发，把税收的意图迅速融入纳税人企业的经营活动的过程中。纳税筹划人总是随时随地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台，为了帮助纳税人节减更多的税收，从客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。三、本企业工资薪金的纳税筹划（一）全部扣除非税项目收入企业财务人员应全面了解职工个人收入中，哪些是应税收入，那些事非税收入。按照现行的税法规定，职工从企业获得的收入，非税项目主要有以下几项：按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；企业和个人按照国家或者地方政府规定的比例缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费；个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入，相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分；破产企业的安置费收入；据实报销的通信费用（各省规定的标准不同）；个人按照规定办理代扣代缴税款手续取得的手续费；集体所有制企业改为股份合作制企业时，职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产；独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补贴等等。【案例】南方水泥某职工2013年3月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，其每月应纳个人所得税为多少？个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。应纳个人所得税=（4600-3500-100-50+5）×3%-0=28.65（元）（二）均衡发放员工的收入因为个人所得税计算是按七级超额累进税率按月计算的，收入低税率就低，收入高税率就高，纳税也就越多。因此，要尽量减少一次性累计发放奖金和补助的现象。不少企业内部业绩考核时，多是年终一次性兑现奖金及福利补助。这样，就势必造成发放月份税收增多的现象。如果将按年考核改为按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兑现收入，那么，职工缴纳的税收就会下降，在企业不增加支出的情况下，职工的收入会增多。【案例】南方水泥某职工，2013年...