浅谈企业内部控制中内部审计的作用2————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：浅谈企业内部控制中内部审计的作用桐庐县矿产资源管理办公室沈莉摘要：内部控制应以合理地保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促进企业实现发展战略为目标。内部审计作为实施控制的基础环节，不仅是内部控制必不可少的重要环节，更对保障内部控制有效实施起着重要作用。关键词：企业；内部审计；内部控制1内部审计与内部控制的关系1.1内部审计是内部控制不可或缺的组成部分内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是企业内部一种独立的评价工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理有提供咨询、建议等服务。内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部4审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计的作用不仅在于监督单位的内部控制是否被执行，还在于帮助单位营造控制环境，成为内部控制过程设计的顾问。在企业中开展内部控制审计，已成为现代企业管理层和内部审计工作者的共识。完善内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建议相当重要。在美国，反舞弊性财务报告委员会（COSO）1992年发布了《企业内部控制整合框架》，其中首次正式提出内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。我国也于2008年5月印发了《企业内部控制基本规范》，该“基本规范”中指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。1.2内部审计又是对内部控制的控制内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩5展到经营管理的各方面，根据国际惯例，内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制。2内部审计在内部控制中的重要作用2.1内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。内部审计人员应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点；加之其相对独立并在企业内部有较高6的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。2.2内部审计的日常工作是监督内部控制的运行现如今，伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。为了确保企业相应管理制度措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。内部审计在企业中并不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，但又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》规定：“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员7具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁宋实施监督检查，但从理论或实践来看，由...
