1Tax Planning第八章 企业投资、融资与经营活动的纳税筹划202535年 月 日2第一节 企业投资决策的纳税筹划 1第二节 企业融资决策的纳税筹划2第三节 企业经营决策的纳税筹划 3202535年 月 日3第一节 企业投资决策的纳税筹划 一、企业设立的纳税筹划 （一）设立地点的纳税筹划 1. 国际投资地点的纳税筹划 企业国际投资地点选择的纳税筹划思路是： ① 选择对一切所得均实行低税率的避税地。跨国纳税人可以通过在避税地建立基地公司的方式达到国际纳税筹划的目的，比如在避税地建立总部公司作为母公司和子公司或子公司之间的中转销售机构。 ② 充分利用各国的税收优惠政策，选择税负水平低的国家和地区进行投资。202535年 月 日42. 国内投资地点的纳税筹划3. 外资企业与内资企业在税收方面的差别（ 1 ）流转税方面。在流转税方面，内外资企业的税收待遇基本相同，都要缴纳增值税、消费税和营业税，而且适用相同的税收规定。（ 2 ）所得税方面。在缴纳所得税时，我国税法在对内外资企业的税收优惠上却存在差异。整体而言，外资企业所得税的优惠面更大、优惠比例更高。（ 3 ）其他相关税种 202535年 月 日5 （二）企业组织形式的纳税筹划 1. 个人独资企业、合伙企业与公司制企业的纳税筹划 作为企业法人，无论是股份有限公司，还是有限责任公司，我国税法都作了统一的规定，公司在计算应纳税所得额的基础上，缴纳企业所得税；同时，对于有限责任公司和股份有限公司，如果向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣这些投资人的个人所得税（投资个人分回的股利、红利，税法规定适用 20 ％的比例税率）。也就是说，公司的投资者获得的股利或红利负担了企业所得税和个人所得税两道税，存在着重复课税；而个人独资企业和合伙企业的投资者的所得只负担了个人所得税。202535年 月 日6 2. 子公司与分公司选择的纳税筹划 公司法规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。公司也可以设立子公司，子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。 【例】北京瑞安公司适用的所得税税率为 25% ，该公司在海口设立一家分支机构，假设分支机构的年度计税利润预计为 200 万元。该公司可以选择两种方式设立分支机构：一是设立子公司，如果采用子公司的形式，适用的所得税税率为 15% ；二是设立分公司，如果采用分公司的形式，则要将其利润汇总到总公司一并缴纳所得税。从税收的角度...
