第一节 生产与存货循环及其审计目标第二节 生产与存货循环的内部控制测试 第三节 生产与存货循环的实质性程序 第九章 生产与存货循环审计 一、涉及的主要凭证与会计记录 二、涉及的主要业务活动 第一节 生产与存货循环及其审计目标 二、涉及的主要业务活动 1. 计划和安排生产（计划部门） 生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单，该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。 2. 发出原材料（仓库部门） 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。 3. 生产产品（生产部门） 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。 4. 核算产品成本（财务部门） 为了正确地核算产品成本，对在产品进行有效控制，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转。另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。 5. 储存产成品（仓库部门） 产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。 6. 发出产成品（发运部门） 产成品的发出须由独立的发运部门进行。 第二节 生产与存货循环的内部控制测试 一、生产与存货循环的内部控制 P240二、对生产与存货循环进行控制测试并评估重大错报风险 P240 第三节生产与存货循环的实质性程序一、存货的实质性程序二、主营业务成本的实质性程序三、应付职工薪酬的实质性程序 P247四、管理费用的实质性程序 P248 存货的实质性程序一、存货监盘的概念（教材 P243 ）二、制定存货监盘计划的基本要求三、存货监盘程序包括控制测试与实质性程序） 四、与存货相关的内部控制五、注册会计师制定存货监盘计划应实施的工作六、存货监盘计划的主要内容七、存货监盘程序八、存货监盘的替代审计程序九、存货监盘时对特殊情况的处理十、存货计价测试 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当的抽查。具体地说，...
