第八章 个人所得税及其会计处理学习目的和要求1. 掌握个人所得税的纳税义务人的确定和分类2. 掌握不同税目应税项目的确定3. 掌握个人所得税不同税目的税率形式4. 掌握不同税目应纳税所得额的确定5. 掌握不同税目应纳税额的计算6. 掌握特殊情况下应纳税额的计算7. 掌握个人所得境外已纳税额的扣除8. 掌握个人所得税的纳税办法9. 掌握个人所得税的会计处理本章主要节次第一节 个人所得税的概述第二节 个人所得税的计算与纳税申报第三节 个人所得税代扣代缴的会计处理第一节 个人所得税的概述一、个人所得税的概念与特点二、个人所得税的纳税义务人三、应税所得项目的确定四、个人所得税的税率五、应纳税所得额的确定六、税收优惠个人所得税的概念与特点1. 个人所得税的概念2. 我国个人所得税的特点个人所得税的概念• 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。• 征收个人所得税的目的：– 1. 适当调节个人收入；– 2. 增加国家税收收入。• 我国个人所得税法的历史沿革我国个人所得税法的历史沿革• 1980 年 9 月 10 ，全国人大通过《个人所得税法》，同年 12 月 14 日财政部制定公布《个人所得税实施细则》；• 1993 年 10 月 31 ，作为全国税制大改革的一部分，全国人大修订《个人所得税法》，并于 1994 年 1 月1 日起施行；• 1999 年 8 月 30 ，全国人大修订《个人所得税法》，修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；• 2005 年 10 月 27 ，全国人大修订《个人所得税法》，修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；• 2007 年 6 月 29 日，全国人大修订《个人所得税法》，修改内容为针对储蓄存款利息征税。我国个人所得税的特点• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制• 我国个人所得税的特点：– 1. 实行分类计征– 2. 税率低、扣除额宽– 3. 征税面小、计算简便个人所得税的纳税义务人• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。• 自 2000 年 1 月 1 日起，个人独资企业和合伙企业投资者也作为个人所得税的纳税义务人。• 个人所得税的纳税义务人可以分为以下两类：– 1. 居民纳税义务人– 2. 非居民纳税义务人居民纳税义务人• 居民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满 1...
