第五章 营业税及其会计处理 本章学习要求1. 掌握营业税的征税范围2. 掌握营业税的税目和税率3. 掌握营业税计税依据的确定4. 掌握不同税目营业税应纳税额的计算5. 掌握特殊经营行为营业税应纳税额的计算6. 掌握增值税与营业税的划分7. 掌握营业税的会计处理 本章主要节次第一节 营业税概述第二节 营业税应纳税额计算与纳税申报第三节 营业税的会计处理 第一节 营业税概述一、营业税的概念与特点二、营业税的纳税义务人三、营业税的征税范围四、营业税的税目、税率五、营业税纳税义务的确认六、营业税的减免七、营业税的纳税期限与地点 营业税的概念与特点（一）营业税的概念– 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税属流转税的一种，是我国现行流转税的主要税种之一。 （二）营业税的特点– 征收面广、税负低– 分别不同行业设计税目、税率– 计税方法简单（三）营业税的发展前途 营业税的发展前途• 由于涉及与增值税的衔接问题，部分专家建议缩小甚至取消营业税。• 本人建议缩小营业税的征税范围，将建筑、运输及部分服务业改为增值税。 营业税的纳税义务人（一）营业税的纳税义务人的一般规定（二）纳税义务人的特殊规定（三）扣缴义务人 营业税的纳税义务人的一般规定• 营业税的纳税义务人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。 – 1.“ 提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产”的含义– 2.“ 单位”的含义– 3.“ 个人”的含义– 4.“ 境内”的含义 纳税义务人的特殊规定1. 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。2. 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。3. 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。承租人或承包人是指有独立的经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人。4. 建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。5. 金融保险业的纳税人包括（略） P122-123 扣缴义务人⒈ 委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。⒉ 建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。 ⒊ 境...
