1 中小学校会计分录实例 （ 2017 年 1 月 4 日 更 新 ） ★2016 年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （ 1） 2016 年 预 算 资 金 年 终 转 为权责发生制的处理 以 下 发 的 “2016 单位指标拨款结余对账表”（ 已下 发 到各均衡中心） 的 转为权责发 生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的 指标与账务处理没有关系，表中的 “指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图： 决算报表Z03 表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016 单位指标拨款结余对账表”的“2016 年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校 2016 年 年 终财政转为权责发 生制的 金额为 50 万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生 30 万元，校舍 2 维 修 20 万 元 ， 打 印 相 关 查 询 明 细 作 附 件 。 借 ： 财 政 应 返 还 额 度 —直 接 支 付 500000 贷 ： 公 共 财 政 预 算 拨 款 —项 目 支 出 （ 学 生 宿 生 ） 300000 —项 目 支 出 （ 校 舍 维 修 ） 200000 ② 月 末 冲 转 时 ： 借 ： 公 共 财 政 预 算 拨 款 —项 目 支 出 （ 教 学 楼 ） 300000 —项 目 支 出 （ 校 舍 维 修 ） 200000 贷 ： 财 政 补 助 结 转 —项 目 支 出 结 转 （ 教 学 楼 ） 300000 —项 目 支 出 结 转 （ 校 舍 维 修 ） 200000 ③ 次 年 初 ， 恢 复 时 不 作 账 务 处 理 。 实 际 支 出时， 凭 相 关 合 同 、 发票 、 直 接 支 付 凭 证 、 验 收 证 明 、 结 算 资 料 等 。 借 ： 事 业 支 出 —项 目 支 出 （ 教 学 楼 ） 150000 —项 目 支 出 （ 校 舍 维 修 ） 200000 贷 ： 财 政 应 返 还 额 度 —财 政 直 接 支 付 350000 ④ 月 末 冲 转 时 借 ： 财 政 补 助 结 转 —项 目 支 出 结 转 （ 教 学 楼 ） 150000 —项 目 支 出 结 转 （ 校 舍 维 修 ） 200000 贷 ： 事 业 支 出 —项 目...
