2025年企业所得税 习题及答案VIP免费

公司所得税 练习题【1】某制造公司财务数据以下：（1）产品销售收入为 700 万元，出租一台闲置设备获得租金收入 80 万元；直接向另一居民公司投资，获得股息 20 万元；（2）产品销售成本300 万元；（3）“营业税金及附加”科目核算的税费累计 37 万元；（4）当期发生的管理费用 90 万元，其中业务招待费为 10 万元；（5）财务费用 15 万元，全部为公司发行债券发生的利息支出；（6）境外分支机构发生亏损 20 万元；（7）营业外支出 40 万元（其中公益性捐赠支出 39 万元）。根据上述资料和税法有关规定，按次序回答下列问题：（1）计算该公司的会计利润；（2）计算准予扣除的管理费用和财务费用金额累计数；（3）计算准予税前扣除的公益性捐赠金额；（4）计算应纳所得税额。【1】解析：（1）该公司的会计利润＝700＋80＋20－300－37－90－15－40＝318 万元。（2）当年发生业务招待费 10 万元，10×60%＝6；当年销售（营业）收入＝700＋80＝780 万元，780×0.5%＝3.9 万元＜6 万元，因此准予税前扣除的业务招待费为 3.9 万元。公司经同意发行债券发生的利息支出准予扣除，则该公司准予税前扣除的管理费用和财务费用累计为：（90－10＋3.9）＋15＝98.9 万元。（3）公司发生的公益性捐赠支出，不超出年度会计利润总额 12%的部分，准予扣除。318×12%＝38.16 万元，因此准予税前扣除的营业外支出为：40－39＋38.16＝39.16 万元。（4）应纳税所得额＝700＋80－300－37－98.9－39.16＝304.94（万元）注意，境外分支机构发生的亏损，不得用境内机构的所得弥补。应缴纳公司所得税＝304.94×25%＝76.235（万元）＝762350（元）。 【2】某公司为居民公司，固定资产原值为 600 万元，其中：机器设备为 400 万元，生产用房 150 万元，非生产用房 50 万元。会计报表的有关数据以下：（1）公司按照国家统一会计制度计算的利润总额为 300 万元，其中：销售利润 270 万元，公司的产品销售收入为 900 万元，国库券的利息收入 30 万元；（2）计入成本、费用的实发工资总额为 391 万元，拨缴职工工会经费 7.82 万元、支出职工福利费 58.65 万元和职工教育经费 11.73 万元；（3）业务招待费 6 万元；（4）环保部门罚款 10 万元；（5）向另一公司支付赞助费 5 万元；（6）通过国家机关向教育事业捐款 100 万元；（7）公司对 600 万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。除上述资料外，税法允...