代持股份的财务及税收问题VIP免费

下载后可任意编辑代持股份的财务及税收问题2024/12/8 代持股份作为一种股权处理方式在实务中是存在的，我国立法和司法机关并未出台相关法律或司法解释。从《合同法》理解，大多属于委托代理关系，法律并未禁止；但《公司法》，《公司注册资本登记管理规定》的规定，股东或者发起人必须以自己的名义出资，股份公司仅承认登记在股份公司股东名册的股东的权利义务。 IPO 审核时，往往也关注代持股份问题，会要求股份公司出具无代持股份的声明。税收方面如何处理？税法并没有这方面的规定，只能根据税收原理进行分析。假设：A 公司出资 300 万元（其中 100 万元代 B 公司持股），于 2024 年度投资于 C 公司，2024 年度分配股息 15 万元（A 公司占 10 万元，B 公司占 5 万元），C 公司于 2024 年度上市，A 公司转让该股票，取得投资收益 1500 万元（A 公司占 1000 万元，B 公司占 500 万元）。问题：1、A 公司的长期股权投资如何列示，300 万元还是 200 万元？2、股息 15 万元如何列示及返还 B 公司？3、转让 C 取得的投资收益，如何列示，如何返还 B 公司？一、按形式重于实质进行处理。根据公司法对于股东的相关规定，税局对于代持股份的处理意见，倾向于形式重于实质，即 C 公司记载的股东为 A 公司出资 300 万元，因此相关的账务处理及税收在此基础上进行。1、A 公司收到 B 公司投入的 100 万时，先挂其他应付款-B 公司 100 万。2、A 公司收到 C 公司分来的股息 15 万时，全额确认为 A 公司的免税收益，并按深圳税局的规定进行免税备案。返还 B 公司时 5 万元时可冲减其他应付款-B。3、A 公司取得股票转让收益 1500 万元，在当年度申报企业所得税，将税后利润假设 400 万元返还 B 公司时，同样冲减其他应付款-B。这样处理的结果时，企业所得税全部在 A 公司缴纳，但与 B 公司的往来，其他应付款出现 305 万元（400+5-100）的借方余额。而 B 公司的账务则会出现欠 A 公司 305 万元。公司长期挂账的往来款，税务检查时需解释清楚，并说能服税局人员，这些是交过企业所得税的，所以 B 公司还需将 A 公司交企业所得税的资料，代持股权协议，银行往来记录等复印备查。假如 A 公司不在往来核算，305 万元直接冲减税后利润，即借利润分配 305 万元，贷银行存款 305 万元，A 公司的凭证附件可包括代持协议，银行付款记录等真实性证明资料，A 公司...