所得税会计第一节、所得税概述(一)所得税的产生现代所得税始于18 世纪末 ,战争是导致所得税产生的温床,1793 年法国出现综合所得税,1799 年英国出现个人所得税。(二)所得税的分类法人所得税 (企业所得税 ) 按纳税人不同分为个人所得税(三)所得税与流转税的区别1.征税对象不同所得税 :以纯所得额为对象流转税 :以销售额或营业额为对象2.课税环节不同所得税 :在收入和利润分配环节征收流转税 :在流通环节征收3.课税原则不同所得税 :以能负担为立法原则,具有公平税负的作用。流转税 :缺乏弹性。(四)所得税的性质1. 收益分配观是国家参与企业利润分配并调节其收水平的税种,体现国家与企业的分配关系。2. 费用观是企业为取得收入而发生的一项费用支出。在过去几十年中，我国会计制度一直是把所得税作为企业利润分配的一项内容来处理，而在其他国家和地区及国际会计准则委员会的有关准则中，均是作为费用处理。1994 年以来，随着我国会计制度、税收制度改革的深人，人们逐步认识到利润分配是企业对税后利润的分配，其性质属于所有者权益；而所得税则是国家依法对企业纯收益课征的税收，它具有强制性、无偿性，是企业的一项纯支出，从性质上看属于一种费用。财政部在制定《所得税会计处理规定》中改变了过去的做法，把所得税作为费用处理。与一般费用相比，所得税费用有其特殊性：首先，所得税是一种宏观费用支出。它直接构成国家财政收入的来源，是企业消耗社会资源等而应发生的支出，而不是企业为取得某种资产或收入而发生的支出。其次，所得税是一种法定费用。它的发生额取决于国家的所得税法，具有无偿性、固定性和强制性，这与由股东大会决定的按股权比例分配的利润不同。第二节所得税会计概述(一)所得税会计的概念所得税会计是税务会计的重要组成部分,也是财务会计的重要组成部分,它是以国家现行所得税法为准 ,在按会计准则、会计制度确定,计量和记录涉税会计要素的基础上,进行纳税调整 ,反映计税差异 ,并按一定会计方法计算纳税人在一定时期应交所得税额,应计所得税费 ,编制并报送所得税会计报表的专业会计。(二)所得税会计基础最初只有现金收付制;后来 ,由于越来越多的企业广泛采用权责发生制用于财务报告的目的,由于账簿记录转换的不方便,在会计界的努力下,税务当局也接受了权责发生制用于纳税目的。现在是现金收付制和权责发生制均使用。(三)所得税的计算1.计算公式应纳所得税额 =应纳税所得额 (应税收益 )×税率(1)税率...
