增值税运行几年来，其核算的会计科 目有所增加，核算方法不断完善。为了便于税务干部及纳税人充分理解和运用，现将现行的增值税会计科目的设置及处理方法编撰如下： 一、增值税会计科目的设置 企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科目。 二、各明细科目的核算内容 (一)“应交税金——应交增值税”科目核算内容 1． “应交税金—— 应交增值税”科目的借 方发 生 额 ，反 映 企业购 进 货 物 或 接 受 应税劳 务支 付 的进 项 税额 和当 月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税金——未交增值税”科目。 2． 企业的“应交税金”科目所属 “应交增值税”明细科目，可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算，也可以将有关 专 栏 的内容在“应交税金”科目下分别 单 独 设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式帐户，在月份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。 “应交税金—— 应交增 值 税” 明细科目可按 规 定 设 置九个专栏进行明细核算， 如下图表： 借方： 合计记录：借方各栏数额 进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税 额 已交税金：记录月终转出未交增值税额 转出未交增值税：记录月终转出未交增值税额 减免税款：记录直接减免的增值税额 出口抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增 值税额 贷方： 合计：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵 增值税额 销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税：记录月终转出多交的增值税 出口退税：记录出口适用零税率的货物，凭出口报关单等向税务机关办退收 到的税额 (1)“进项税额”的帐务处理 ①企业在国内采购货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“...
