出口退税计算实例详解在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零.正是由于销项税 额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的 进项税额得到实际的抵扣.目前,在实务上,出口退税在“销项税额〞方面并非执行真正的零税率而是一种“超 低税率〞,即征税率〔17%、13%与退税率〔各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不 得免征和抵扣税额〞的计算比率.我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退〞方法. “免、抵、退〞的含义如下：“免〞是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵〞是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额.“退〞是指根据上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产 货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的局部予以全部或局部退 还.一、归纳起来,“免、抵、退〞税的计算可分为四个步骤：〔一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价 x 外汇牌价 x〔出口货物征收率- 出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格 x〔出口货物征收率- 出口货物退税率相关会计处理为:根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额〞借:主营业务本钱贷:应交税金——应交增值税〔进项税额转出〔二计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-〔当期进项税额-当期免抵退税不得免 征和抵扣税额-上期末留抵税额假设应纳税额为正数,即没有可退税额〔由于没有留抵税额,那么仍应交纳增值税;假设 应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,那么有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行 计算比拟.〔三计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价 X 外汇牌价 X 出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格 X 出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件.其中进料加 工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格二货 物到岸价+海关实征关税和消费税〔四确定应退税额和免抵税额1、假设应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额二 免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额〞.相关会计处理为：借:应交税金应交增值税〔转出未交增值税贷:应交税金未交增值税借:应交税金应交增值税〔出口抵减内销产品应纳税额...
