第十三章货币资金审计 一、 货币资金与交易循环 （一） 凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要包括以下几个方面。 1. 现金盘点表 2. 银行对账单 3. 银行存款余额调节表 4. 有关科目的记账凭证 5. 有关会计账簿 （二） 控制测试 1. 货币资金内部控制概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收入与记账的岗位分离（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 2. 货币资金内部控制的测试 （1） 了解内部控制。一般而言，注册会计师可以采用编制流程图的方法。编制货币资金内部控制流程图是货币资金控制测试的重要步骤。对中小企业，也可以采用编写货币资金内部控制说明的方法。一般地，了解货币资金内部控制时，注册会计师应当注意检查货币资金内部控制是否建立并严格执行 （2） 抽取并检查收款凭证。为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取适当样本收款凭证，进行如下检查：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与销售发票等相关凭据是否一致等 （3） 抽取并检查付款凭证。为测试货币资金付款内部控制，注册会计师选取适当样本的货币资金付款凭证，进行如下检查：检查付款的授权批准手续是否符合规定；核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单是否相符；核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致；核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符等 （4） 抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账并与总账核对。首先，注册会计师应抽取一定期间的库存现金、一行存款日记账，检查其有无计算错误，加总是否正确无误。如果检查中发现问题较多，说明被审计单位货币资金的会计记录不够可靠。其次，注册会计师应根据日记账提供的线索，核对总账中的库存现金、银行存款、应收存款、应收账款，应付账款等有关账户记录。 （5） 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。为证实银行存款记录的正确性，注册会计师抽取一定期间...
