1 第 一 章 审 计 概 述 1， 审 阅 主 要 采 用 询 问 和 分 析 2， 审 计 的 目 的 是 改 善 财 务 报 表 的 质 量 或 内 涵 ， 增 强 预 期 使 用 者 对 财 务 报 表 的 信 赖 程 度 ， 以 合 理 保 证 的 方 式 提 高 财 务 报表 的 质 量 ， 不 涉 及 为 如 何 利 用 信 息 提 供 建 议 [会 哭 的 孩 子 ] 3， 审 计 业 务 提 供 合 理 保 证 ， 审 阅 业 务 提 供 有 限 保 证 (非 鉴 证 服 务 无 保 证 ) 4， 责 任 方 可 能 是 预 期 使 用 者 ， 但 不 能 是 唯 一 预 期 使 用 者 。 如 某 项 业 务 不 存 在 除 责 任 方 之 外 的 其 他 预 期 使 用 者 [例 如 :设计 内 部 控 制 ,执 行 商 定 程 序 ,代 编 财 务 报 表 等 ]， 则 不 构 成 鉴 证 业 务 。 5， 审 计 工 作 的 基 础 (前 提 )是 管 理 层 和 治 理 层 认 可 并 理 解 其 应 当 承 担 的 下 列 责 任 ： 1.按 适 用 的 编 制 基 础 编 制 财 务 报 表 ， 使 其 实 现 公允反映； 2.设 计 、执 行 和 维护必要 的 内 部 控 制 ， 以 使 财 务 报 表 不 存 在 由于舞弊或 错误导致的 重大错报 ； 3.向注册会 计 师提 供 必要 的 工 作 条件， 包括： (1)允许注册会 计 师接触与编 制 财 务 报 表 相关的 所有 信 息 ； (2)向注册会 计 师提 供 审 计 所需的 其 他 信 息 [如 关联方 等 ]； (3)允许注册会 计 师在 获取审 计 证 据时不 受限 制 地接触其 认 为 必要 的 内 部 人员和 其 他 相关人员。 6， 管 理 层 和 治 理 层 认 可 其 责 任 的 过程 [三承 ]： 通过签订审 计 业 务 约定 书[D2Z]承 诺责 任 ,通过编 制 和 签发财 务 报 表 承 担责 任 ， 通过提 交书面声明[D18Z]承 认 责 任 。 7， 如 管 理 层 不 认 可 其 责 任 或 不 提 供 书面声明， 注册会 计 师承 接此类审 计 业 务 是 不 恰当 的 [或 可 能 导致解 除 业 务 约定 ]。 8， 构 成 鉴 证 对 象的 条件[记忆] （1）鉴 证 对 象可 识别...
