下载后可任意编辑浅谈房地产企业所得税税收筹划浅谈房地产企业所得税税收筹划 邓慧明 关键词：企业所得税 房地产 筹划 一、税收筹划 税收筹划是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。 税收筹划的基本做法是：对纳税人各种经营、投资、理财等活动应纳税的情况进行分析比较，在不受其他条件制约的情况下，选择税收负担较轻的方案。 主要的税收筹划方法有：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。 二、房地产企业所得税 房地产业兼有实体属性与金融属性，为社会的经济进展做出了很大的贡献 ，特别是在一些地方一段时期的土地财政政策中，甚至左右了当地的经济进展水平。在房地产业的税收中，增值税、土地增值税、企业所得税并列为三大税种，直接决定了企业税负的高低。 企业所得税涵盖范围广、时间跨度长、政策繁多、计算复杂，一直是纳税筹划的重点。它以纳税年度为单位，按“年度计算、分期预缴、年终汇算清缴”方式征收。 为了法律规范房地产业的企业所得税相关问题，20XX 年 3 月 6 日，国家税务总局印发了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》国税发〔20XX〕31号 ，对收入的税务处理、成本与费用扣除的税务处理、计税成本的核算、特定事项的税务处理分别进行了规定。 三、房地产企业所得税税收筹划 （一） 投资决策阶段 1下载后可任意编辑 从企业开始有意向进行投资时到取得开发项目土地的这一阶段，都属于投资决策阶段。投资开发土地的形式有多种多样，是合作开发还是独立开发，是明股实债还是实际持股，是同股同权还是同股不同权，是采纳公司制还是合伙企业的形式，是以土地投资入股还是以货币资金投入，是以合并或分立企业的方式还是新设企业的方式介入，所取得的土地成本是否有足够的正规票据……这些都是应该考虑的因素。 企业应该分别考虑对各种形式的投资所造成的税收差异，例如：假如是合作开发，则会涉及到是以股利方式进行利润分配还是采纳保底收益以债务利息的方式进行支付，是否取得利息票据，并且利率是否合理且能够税前扣除。假如以合伙企业的形式来开发，则不需要缴纳企业所得税，要考虑股东是个人还是法人，并且要考虑股东取得开发项目的利润如何再进行投资。 （二）项目开发阶段 从企业取得土地进行开发，到销售与交房完...
