关于福利费的会计核算与纳税管理VIP专享VIP免费

关于福利费的会计核算与纳税管理为了逐步完善我国的社会保障体系，近几年来，国家有关部委对企业福利费的政策做了很大的调整，主要体现在企业财务制度的变化和新《企业所得税法》的实施。作为公司化管理的建设单位，由于人员较少，职工工资总额不多，所能够支配的福利费限额也是有限的，如何在新政策下管好、用好福利费，也是需要我们认真学习和研究的，本文将结合建设单位的实际，将学习的心得与大家一起分享。一、福利费改革的背景和我们要把握的改革本质福利费的改革从大的环境来说，是为了提高社会保障水平，加强社会公共服务，改革我国过去企业办社会，改变低工资、高福利的分配制度的需要，从现实看，福利费也存在着不少的问题，主要表现在：(一)、过去按工资总额比例提取的办法，由于工资水平的差距不断扩大，造成不同地区、不同行业、不同企业间福利费差别过大，并有逐年扩大的趋势。据2008年全国国有及国有控股企业财务决算反映，中央企业人均福利费支出为3387元，占工资总额的7%,其中最高的企业人均福利费支出为4.46万元，占工资总额26％，最低的企业人均福利费支出为149元，仅占工资总额0.6％。(二)、企业职工福利费与工资及其他成本费用边界不清。由于职工福利费列支内容名目繁多、标准不一，在实际工作中企业滥用应付福利费科目的现象司空见惯。例如有些企业将超出纳税调整限额的业务招待支出、广告费等计入职工福利费，逃避国家税收。有些企业随意调整职工福利费开支范围和开支标准，既有人工成本无序增长，侵蚀国家税基，侵害企业投资者权益的情况，也有任意压缩开支而侵害职工合法权益的情况。以上可以看出，过去的福利费开支办法不但拉大了个人的收入差距，还使很多企业利用福利费作为杠杆，逃避税收，损害国家利益。为了公平、合理、合规地使用职工福利费，真实反映企业的经济活动，维护国家利益，必须对职工福利费管理制度进行改革。因此，2006年新修订的《企业财务通则》（财政部令41号）取消了企业职工福利费按标准提取的政策，要求企业据实开支职工福利费。之后又颁布了一系列的财务、税收政策法规，进一步完善了福利费在财务核算和税务方面的政策规范。通过这些政策法规的实施，企业的福利费制度发生了一些明显的变化，体现了改革的方向，主要体现在以下几个方面：（一）、控制职工福利费在职工总收入中的比重。相对于工资薪酬，职工福利只是企业对职工劳动补偿的辅助形式。调整福利费的范畴，控制实物性福利费支出，压缩了福利费的开支总额。（二）、通过市场化途径解决职工福利待遇问题。为减轻国有企业社会负担，使其成为独立的市场主体，国家近年来大力推进企业主辅分离和分离办社会职能改革。企业目前仍承担大量集体福利职能的，应当逐步推进内设集体福利部门的分离改革，通过市场化方式解决职1工福利待遇问题。（三）、逐步将职工福利纳入工资总额管理。企业应当结合企业薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，将职工福利纳入职工工资总额管理。二、财务和税收政策法规在福利费支出范围的异同福利费处理政策涉及税法方面的规定有：《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；涉及财务政策方面规定的有：《企业会计准则第9号——职工薪酬》、财企[2007]48号《关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知》、财企[2008]34号《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》、财企[2009]242号)《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》。这些政策法规分别从财务和税法两个方面对福利费的开支范围、税收扣除等都做了全新的规范，他们大部分是相同的，但也有不同之处，从财企[2009]242号与国税函[2009]3号的比较，就能看出他们几个方面的异同：（一）、税法方面的规定根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的...