最新企业所得税税前扣除各项费用明细表 费用类别 扣除标准/ 限额比例 说明事项（标准、限额比例的计 算基 数等） 政策依据 以 前年 度实 际发 生的、应扣而未扣或者少扣的支出 专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过 5 年 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）第六条 当年度实际发生的相关成本、费用 未 能及 时取 得该 成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 34号）第六条 职工工资 据实扣除 任职或受雇，合理 《企业所得税法实施条例》第三十四条 加计 100%扣除 支付残疾人员的工资 《企业所得税法》第三十条 《企业所得税法实施条例》第九十六条 《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70 号） 职工福利费 14% 工资薪金总额 《企业所得税法实施条例》第四十条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3 号) 职工教育经费 2.5% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 《企业所得税法实施条例》第四十二条 8% 经认定的技术先进型服务企业 《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65 号） 全额扣除 软件生产企业的职工培训费用 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1 号） 职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除 《企业所得税法实施条例》第四十一条 《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24 号） 《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第30 号） 雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用 据实扣除 应区分为工资薪金支出 和职工福 利费支出，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据 《企业所得税法实施条...
